内部控制系统及其评审.ppt

题解：某工厂材料采购内部控制有以下问题及改进建议 一 请购 请购单的填发。原规定每月由生产车间根据下月生产计划所需各种原材料填写请购单。这样规定，应改为生产老产品因材料有储备最高量和最低量，应由仓库保管员在材料达到最低储备量前开出请购单，对于新产品因未核定储备定额，仓库没有正常储备，因而可由生产部门根据下月生产计划计算所需各种原材料，并填写请购单。 二 订购 采购员根据请购单同供货工厂签订合同。应改进，要经过供应部门负责人审批或授权，才能同供货工厂签订合同。 三 收料 收料原定由采购员验收，采购员一身兼管订购、送库和收料，缺乏应有控制。应改为将材料送交仓库，由仓库保管员验收，并开出收料单。收料单原定三联，应再增加一联，给采购员，以便考核和督促订购材料有否如期到达。 例题1讲评 第六十三页，共一百零二页。 审计人员审查长运机械厂材料采购业务事前控制时，发现发现该厂的材料采购业务首先由仓库根据库存和生产需要，提出材料采购申请，填写一份“请购单”，然后将“请购单”交给供应科审批，并由供应科负责采购材料 要求：1 请指出该厂材料采购事前控制中存在的问题 2 请指出“请购单”合理的处理程序 题解： 1 该厂在材料采购事前控制中，未将不相容职务进行分离，即负责材料采购审批和实施材料采购都由供应科承担 例题2 第六十四页，共一百零二页。 2 “请购单”合理的处理程序为： （1）仓库填写“请购单”一式三联后，交生产计划科或主管副厂长审批； （2）生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交给供应科办理订货和采购手续； （3）仓库将批准的“请购单”与供应科交来的采购合同副本相互核对； （4）请购单内容若同采购计划不符，须报厂长特殊批准 例题2讲评 第六十五页，共一百零二页。 某厂供应科将成品送交门市部时，由门市部给出回单，并记入存货卡。门市部销售成品时，只收现款，但不开发票，不给收据，只记入销货卡，隔天将销售日报连同销售现金送该厂财务科收款（由财务科做销售收入的记账凭单）并取得回单。同时，由门市部主任根据销售日报留底记存货卡。经了解，门市部设主任一人，兼出纳事务，并登记存货卡和保管存货和编制销售日报；售货员两名，兼记销货卡。门市部主任与两名售货员有亲友关系，且两名售货员均由门市部主任介绍进厂的。三人生活开支明显超过工资收入。门市部主任经常向厂领导请吃送礼。 要求：该厂门市部销售收入和产成品内部控制上存在的问题及改进意见 例题3 第六十六页，共一百零二页。 7.3 内部控制的描述 流程图法是指审计人员用绘制的图形来表示有关经济业务的处理程序及其内部控制状况的一种方法。  这种方法的特点是：使用一定的符号或图形，直接表示有关的职责分工、经济业务流程和有关的控制点或关键控制点等。  流程图法使用的符号没有统一的规定，一般要求明确、清楚即行。由于没有统一规定，为了防止符号发生混淆，所以在编制流程图时，事先都制作符号板或者将符号编制成表，进行说明。下面，将一些常用符号列表说明（见图1） 第六十七页，共一百零二页。 7.3 内部控制的描述 第六十八页，共一百零二页。 【例3】沿用【例1】资料，列举材料采购内控系统流程图如下（见图2）  经过使用流程图法审查发现，其验收环节出现问题：“不开箱，只点大件”（图上标明控制弱点和失控点），造成库存材料的数量和质量存在问题。 7.3 内部控制的描述 第六十九页，共一百零二页。 7.3 内部控制的描述 2 第七十页，共一百零二页。 从上述流程图可以看出，流程图上标明了“申请”、“计划”、。合同”、“验收”、“入库”、“记录与核对”等控制点，指明了关键控制点和控制弱点。采用这种方法的优点是，能形象生动地反映出业务处理程序和内部控制情况，能较快地找出控制点和关键控制点，因而深受国内、外审计工作者的欢迎，是一种广为流行的审计方法。但不足之处是绘制流程图的技术性较强，难度比较大，要求审计人员既具备内部控制系统的理论又具备一定的绘图能力，否则，就很难运用这种方法。因此，采用这种方法进行审计，也应不断实践不断积累经验。 7.3 内部控制的描述 第七十一页，共一百零二页。 （三）文字说明法  文字说明法是指完全用文字说明形式来调查、记录被审单位内部控制系统情况的方法。这种方法的特点是完全用书面文字形式，一面调查询问一面逐笔记录，尔后再用简明扼要的文字在书面上综合说明。 【例4】沿用【例1】资料，列举材料采购内控系统书面说明如下（见表2） 7.3 内部控制的描述 第七十二页，共一百零二页。 估计风险严重程度 评估风险发生的可能性 如何采取行动 风险识别及分析 （2）风险评估 7.1 内部控制系统 第三十一页，共一