中级财务会计PPT 第2章 货币资金.pptVIP

第2章 货币资金;第2章 货币资金;第一节 货币资金概述;第一节　货币资金概述;第一节　货币资金概述;第一节　货币资金概述;第一节　货币资金概述;第一节　货币资金概述;第一节　货币资金概述;第二节 库存现金;一、库存现金的管理 1.使用范围 企业可以使用现金的范围主要包括： 向个人支付的工资、津贴、奖金等； 向个人支付的劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；;向个人支付的各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 向出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 凡是不属于现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。;一、库存现金的管理 2.库存现金限额 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为3~5天的零星开支需要量。 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支量。 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行。未经许可，企业不得擅自从自己的现金收入中坐支现金。库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。;3.现金日常收支控制 企业收入的现金应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。 企业支付现金，可以用企业库存现金支付或者从银行提取，但不得从本企业收入的现金中直接支付(坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 企业从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途。 不准用不符合国家统一的会计制度规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用企业收入的现金以个人的名义存入储蓄，即“公款私存”；不准保留账外公款，即不得私设“小金库”。 ;二、库存现金的核算 企业收???现金时，应根据审核无误的记账凭证 借：库存现金 贷：有关科目 企业支出现金时，应根据审核无误的记账凭证 借：有关科目 贷：库存现金;三、库存现金的清查 1.内容 每日终了对库存现金进行清查，保证账实相符； 清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 2.发现问题的处理方法 挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正； 超限额留存的现金应及时送存银行； 账面余额与库存实有数不符的情况下，应查明原因，及时报告主管领导，进行相应处理。;三、库存现金的清查 3.库存现金短缺的处理原则 ①发生短款 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 ②短款处理 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢;三、库存现金的清查 4.库存现金长缺的处理原则 ①发生长款 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 ②长款处理 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：营业外收入—现金溢余;第三节 银行存款;一、银行开户的有关规定 按照中国人民银行《银行账户结算办法》的规定，企业应在银行开立账户，办理存款、取款和转账等结算业务。 银行存款账户分四类： 基本存款户：企业办理日常结算和现金收付的账户，可以支取现金，一个企业只能开立一个基本存款账户。 一般存款户：企业在基本存款账户以外开设的账户，可以办理转账结算和现金缴存业务，但不能支取现金。 临时存款账户：企业因临时经营活动需要开立的账户，可以办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付 专项存款账户：企业因特定用途需要开立的账户。;二、银行存款结算管理 现金开支范围以外的各项款项收付，都必须通过银行办理转账结算。 转账结算必须遵守《中华人民共和国票据法》和中国人民银行《支付结算办法》的各项规定。;不准违反规定开立和使用账户。 账户内必须有足够的资金保证支付，必须以合法、有效的票据和结算凭证为依据。 不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据套取银行及他人资金； 不准无理拒付款项而任意占用他人资金； 必须遵守“恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款”的支付结算原则。 企业应根据业务特点，采用恰当的结算方式办理各种结算业务。;三、银行结算方式 银行转账结算方式主要有支票结算方式、汇兑结算方式、银行汇票结算方式、托收承付结算方式、委托收款结算方式和商业汇票结算方式等。;三、银行结算方式 1.支票结算方式 支票是出票人委托银行或者其他金融机构见票时无条件支付一定金额给收款人或者持票人的票据。 支票由银行统