第11章 旅游财务课件.pptVIP

4) 国际税收协定问题 国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家，为了协调相互之间在处理跨国纳税人征税方面的税收关系，依据国际关系准则，通过谈判所签订的一种协议或条约。国际税收协定属于国际法的范畴，它对有关国家具有国际法的约束力，是国际税收的法律制度。 5) 国际收入和费用的分配 国际收入和费用的分配，是指跨国纳税人(关联企业)里收入和费用的分配原则和方法。通常而言，一个跨国公司的总机构同其分支机构之间，母公司同子公司之间，以及同一跨国公司内一个分支机构或子公司同其他分支机构或子公司之间，都是互相有关联的，这些都被称之为关联企业。跨国纳税人的国际收入与费用应该怎样在相关的国家之间进行分配，是一个十分复杂和重要的问题。 对国际关联企业来说，通常利用各国税制存在的差异，以本身利益最大化为目标，对其国际收入和费用的分配进行全盘考虑，使其收入在最有利的地点和最有利的时间获得，使其费用在最有利的地点和时间发生，借以逃避一部分应纳税款，获取更大的经济利益。其手段通常是利用各关联企业所在国所得税税率高低差异，采取转让定价的方式来实现。由于关联企业的转让定价涉及相关国家的税收收入，所以关联企业之间转让定价的调整和规范也是国际纳税研究的重要内容。 二、避免双重纳税 国际双重课税是各国税收管辖权交叉的结果，国际双重征税的根源就在于跨国经济活动。从现实层面上考察，目前居民税收管辖权和来源地税收管辖权是