高级财务会计第一章.pptVIP

一、基本概念 时间性差异与暂时性差异的区别 1、时间性差异同时也是暂时性差异 例1-7：笃行公司2006年12月31日购买了一项固定资产，原值5000元，预计使用年限5年，预计净残值为0。笃行公司会计上采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。 ①判断是否属于时间性差异（是） 期间 2007 2008 2009 2010 2011 会计折旧 1000 1000 1000 1000 1000 税法折旧 2000 1200 720 540 540 差额 1000 200 -280 -460 -460 第三十页，共五十四页。 一、基本概念 ②判断是否属于暂时性差异（是） 2、时间性差异和暂时性差异的不一致 例1-8：企业2003年12月购入一项固定资产，2006年12月31日的账面价值为1万元，重估的公允价值为2万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，假设净残值为0。税法按账面价值计提折旧。 各期期末 2007 2008 2009 2010 2011 账面价值 4000 3000 2000 1000 0 计税基础 3000 1800 1080 540 0 差额 1000 1200 920 460 0 第三十一页，共五十四页。 一、基本概念 ①判断是否属于时间性差异（否） ②判断是否属于暂