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企业所得税征收管理规定 【工作过程与岗位对照表】岗 位 岗 位 主 要 典 型 岗 位主要典型财会部 门收入、费 用核算 岗 位 主 要 典 型 财会部 门 收入、费 用核算 收入、费用汇总 财会部门 办税岗位 财会部门 财务负责 填制申报 表 审核核 算 纳税申报 表税收缴 纳税申报 表 财务部 门 审核、结 算 记账凭证 及原始凭 【知识准备】 一、征收方式 企业在每年第一季度应填列“企业所得税征收方式鉴定表”（表5-2） 一式三份，报主 管税务机关审核。①?⑤项均合格的，实行纳税人自行申报、税务机关查账方式征收；若① ④⑤项中有一项不合格或②③项均不合格，实行定额征收；若②③项中有一项合格、一项不 合格的，实行核定应税所得率办法征收。征收方式确定后，在一个纳税年度内一般不得变更。 表5-2 企业所得税征收方式鉴定表 纳税人识别号 I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I 纳税人名称 纳税人地址 经济类型 所属行业 开业日期 开户银行 账 号 邮政编码 联系电话 上年收入总额 上年成本费用额 上年应纳税所得额 上年所得税额 行次 项 目 纳税人自报情况 主管税务机关审核情况 1 账簿设置情况 2 收入总额核算情况 3 成本费用核算情况 4 账簿凭证保存情况 5 纳税义务履行情况 征收方式： 纳税人意见： 纳税人签章：（公章）年 月 日 税务机关审批意见： 经办人签字： 科室负责人签字： 主管局长签字： （公章） （公章） 年 月 日 年 月 日 年 月 日 二、纳税期限 企业所得税实行按年计算，按月或季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收办法。纳税 年度一般为公历年度，即公历1月1日至12月31日为一个纳税年度；纳税人在一个纳税年 度的中间开业，或由于合并、关闭等原因使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其 实际经营期为一个纳税年度；纳税人破产清算时，以清算期为一个纳税年度。 纳税人应当在月份或季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送预缴所得税申 报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，无论盈利或亏损，均应向税务机关 报送年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和其他有关资料并汇算清缴，结清应缴应退 税款。少预缴的所得税额，应在下一年度内补缴；多预缴的所得税额，在下一年度内抵缴； 抵缴后仍有结余，或下一年度发生亏损的，应及时办理退库。 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十口内，向税务机关办 理当期企业所得税汇算消缴。 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机 关报送扣缴企业所得税报告表。 纳税人预缴所得税时，应按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可按上一 年度应纳税所得额的1/12或1/4,或经当地税务机关认可的其他方法预缴所得税。预缴方 法一经确定，不得随意改变。 企业进行清算时，应当在办理注销工商登记之前，办理所得税申报。企业若在年度中间 合并、分立、终止时，应当在停止生产经营之口起60 口内，向当地税务机关办理当期所得 税汇算清缴。 三、纳税地点 企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳。居民企业以企业登记注册地为纳税 地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点；居民企业在中国境内设 立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的所得以及发生在中国境外但与其所设 机构、场所有实际联系的所得，应当以机构、场所所在地为纳税地点；非居民企业在中国境 内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联 系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、 场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。 【动画】企业所得税纳税申报流程