金融企业会计基本核算方法培训教材.pptVIP

金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 三、表外科目的单式记账法 第二节 记账方法 登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为： 收入：代保管有价值品——张玮户 500 000 张玮到期提取代保管有价单证时，销记表外科目账的会计分录为： 付出：代保管有价值品——张玮户 500 000 第三十页，共四十六页。 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 第三节 会计凭证 会计凭证是金融企业记录经济业务，明确经济责任的一种具有法律效力的书面证明文件。填制与审核会计凭证，是会计核算的专门方法，也是金融企业会计核算工作的起点和基础。 第三十一页，共四十六页。 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 一、会计凭证的种类 第三节 会计凭证 会计凭证的分类 会计凭证 原始凭证 记账凭证 自制原始凭证 外来原始凭证 会计凭证按填制程序和用途的分类 第三十二页，共四十六页。 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 一、会计凭证的种类 记账凭证的分类 第三节 会计凭证 记账凭证 单式记账凭证 借方记账凭证 贷方记账凭证 复式记账凭证 记账凭证按外表形式的分类 第三十三页，共四十六页。 第二章 基本核算方法 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第四节 帐务组织 第一页，共四十六页。 一、会计科目的设置原则 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 第一节 会计科目 (一)会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进一步分类的项目。它是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据，也是确定会计报表项目的基础。 第二页，共四十六页。 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 第一节 会计科目 (二)会计科目的设置原则 既能全面、系统地反映会计对象的内容，又不相互包含； 既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要保持相对的稳定性； 既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符合金融企业内部经营管理的需要； 一、会计科目的设置原则 第三页，共四十六页。 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 第一节 会计科目 会计科目的分类要做到简明、适用 符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的原则 一、会计科目的设置原则 第四页，共四十六页。 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 第一节 会计科目 二、会计科目的分类 会计科目 资产类 负债类 资产负债共同类 所有者权益类 损益类 科目性质需视期末余额而定 按经济内容分类 第五页，共四十六页。 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 第一节 会计科目 二、会计科目的分类 会计科目 表内科目 表外科目 按与资产负债表的关系分类 用以反映涉及金融企业资金实际增减变动的会计事项，从而纳入资产负债表内的会计科目。 用以反映不涉及金融企业资金实际增减变动的重要业务事项，从而不纳入资产负债表内的会计科目。 第六页，共四十六页。 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 三、金融企业主要会计科目一览表 会计科目表 第一节 会计科目 第七页，共四十六页。 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 一、记账方法的概念和种类 概 念 记账方法是根据一定的记账原理和规则，以货币为计量单位，采用记账符号，将发生的经济业务按会计科目进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法。 第二节 记账方法 第八页，共四十六页。 金融企业会计 第二章 基本核算方法 第一篇 基本理论与核算方法 第二节 记账方法 一、记账方法的概念和种类 种 类 记账方法 单式记账法 (表外科目) 对于发生的每一笔经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。 对于发生的每一笔经济业务，同时在两个或两个以上相互联系的账户中，以对应相等的金额进行登记，全面反映经济业务来龙去脉的记账方法。 复式记账法 (表内科目) 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 第九页，共四十六页。 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 二、借贷记账法及其运用实例 第二节 记账方法 借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式记账法。 我国2006年2月发布的《企业会计准则——基本准