我国个人所得税的税制要素及作用.pptVIP

* 安 徽 财 经 大 学 第十六章 个人所得税 第一页，共三十二页。 第一节 个人所得税概述 一、问题的引出 个人所得税是目前世界各国所公认的最具公平性的税种之一，表现在： 1.个人所得税体现量能课税精神：仅对反映纳税人纳税能力的所得部分征税； 2.个税轻课勤劳所得重课财产所得：对条件不同的人给予合理的差别待遇； 3.通过累进税率的设计，可以平抑贫富差距。 * 第二页，共三十二页。 二、个人所得税类型 个人所得税制可以分三种类型： 综合制 分类制 混合制 * 第三页，共三十二页。 三、我国个人所得税特点 1.采取分类课征，分项扣费、分项定率、分别计征； 2.征税范围采取正列举方法，其中免税项目规定较多； 3.费用扣除采用分项扣除; 4.分别采用累进税率和比例税率; 5.计税时间具有多样性; 6.采取源泉扣缴和自行申报相结合的征税办法。 * 第四页，共三十二页。 四、个人所得税的作用 1.调节收入分配，体现社会公平 2.扩大聚财渠道，增加财政收入 3.增强公平纳税意识，树立法制观念和义务观念 4.维护国家权益。 * 第五页，共三十二页。 第二节 个人所得税的税制要素 一、纳税义务人 二、应税所得项目 三、税率 四、应纳税所得额的规定 五、应纳税额计算 六、税收优惠 七、境外所得的税额扣除 八、纳税申报及缴纳 * 第六页，共三十二页。 一、纳税义务人 税法规定，中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 * 第七页，共三十二页。 两类纳税人 判定标准 居民纳税人 (无限纳税义务) 只要具备一个条件即为居民纳税人： 在中国境内有住所的个人; 在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。 类别：在中国境内居住的中国公民和外国侨民 非居民纳税人 （有限纳税义务） 只要具备一个条件即为非居民纳税人： （1）在中国境内无住所且不居住的个人 （2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人 类别：在中国境内居住不满一年、或没有住所在中国境内居住但有境内所得的外籍人员、华侨或港、澳、台同胞。 * 第八页，共三十二页。 二、应税所得项目 1.工资、薪金所得。 2.个体工商户的生产、经营所得。个人独资企业、个人合伙企业比照此税目征税。 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 * 第九页，共三十二页。 4.劳务报酬所得。指个人独立从事非雇佣的各种劳务所得，共29项。 5.稿酬所得。个人作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 6.特许权使用费所得。个人提供专利权等特许权的使用权取得的所得。 7.利息、股息、红利所得。国债和国家发行的金融债券利息免税；储蓄存款利息自1999年11月1日起取消免税，恢复征税。 * 第十页，共三十二页。 8.财产租赁所得。特别要注意个人出租房屋所得征税的问题。 9.财产转让所得。目前股票转让所得不征收个人所得税。 10.偶然所得。得奖、中奖、中彩所得。 11.其他所得。 * 第十一页，共三十二页。 三、税率 税率 应税项目 九级超额累进税率 工资薪金所得 五级超额累进税率 个体工商户生产、经营所得 对企事业单位承包经营、承租经营所得 1、承包、承租人对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率 2、承包、承租人对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率 比例税率20％（8个，有3个税目有加征或减征） 1、劳务报酬所得：有加成征收规定：一次性取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收，即20000元至50000元，税率为30％；50000元以上，税率为40％ 2、稿酬所得：按应纳税额减征30％ 3、财产租赁所得：自2001年1月1日起，个人出租房屋减按10％税率 * 第十二页，共三十二页。 劳务报酬所得加成征收的具体规定如下表： 级数 每次应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 20000元以下（含20000元） 20％ 0 2 20000元~50000元（含50000元） （加五成）30％ 2000元 3 50000元以上 （加十成）40％ 7000元 * 第十三页，共三十二页。 四、应纳税所得额的规定 （一）各项费用减除标准一般规定： * 第十四页，共三十二页。 应税项目 扣除时间 扣除标准 工资薪金所得 按月 月扣除1600元 个体