金融企业税收风险及防控.pptVIP

30页 （二）近年来检查发现金融行业存在的主要涉税问题（国税） 发现的问题主要是集中在中间业务收入和费用列支方面。 一、收入的确定方面： 1. 将固定资产无偿提供给其他独立企业使用，未按独立企业间的经济业务确定收入，而与之对应的折旧与摊销等直接税前列支。 税收风险及应对——税收风险成因 第三十页，共五十九页。 31页 2. 代征、代收、担保等手续费收入未并计应税收入。 3 . 表外应收未收利息收入未在核算期内申报。 二、费用的列支方面 1.固定资产。固定资产折旧年限及残值率不规范，对电子设备类、交通工具以低于税法规定计提折旧。 2.呆账损失。如因计算错误多报呆账损失。 税收风险成因——金融行业存在的涉及国税问题 第三十一页，共五十九页。 32页 3.物管费。向关联的物业公司支付远远高于市场平均水平的物管费。 4.工资薪金。以费用的形式替代奖金等工资薪金性收入，即收入费用化。 5.财产租赁费。无书面租赁合同或者没有取得合法列支凭据；跨期列支的租金未作纳税调整；长期预提租赁费而不实际支付致使费用列支不实 。 6.差旅费。差旅费列支不规范，未按规定注明相关要素；业务招待在差旅费中列支等。 税收风险成因——金融行业存在的涉及国税问题 第三十二页，共五十九页。 33页 7.会议费。会议费的证明材料不齐全，没有完整列明会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等会议