税收要素与税收分类.pptVIP

第六章 税收要素与税收分类 第一页，共三十六页。 第一节 税收要素 （一）纳税人 1．纳税人： 指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，分为法人和自然人之分。 2．负税人： 最终负担税款的单位和个人。 有时候纳税人就是负税人，如直接税中的个人所得税是很难转嫁的，纳税人就是负税人；有时候纳税人不是负税人，因为他所交纳的税款可以“转嫁”出去，典型的有向生产者征消费税。 3．扣缴义务人 扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。 第二页，共三十六页。 纳税人、负税人和扣缴义务人的关系 第三页，共三十六页。 （二）课税对象 1．概念： 课税对象是指对什么征税，即课税的客体或标的物。是一种税区别于另一种税的主要标志。 2．按课税对象发生的分类： 所得税、商品课税、财产课税 第四页，共三十六页。 （三）税目 课目是课税对象的具体项目，反映了具体的征税范围，反映了课税的广度。 同一类课税对象，有好多种税目，每个税目的税率也可能都不一样。 例如：所得税，有2个税目，个人所得税、企业所得税。 第五页，共三十六页。 （四）税源 税源是税收的经济来源或最终出处。 有的税源和课税对象是一致的，如所得税； 有很多税种，二者不一致，如财产税，其课税对象是纳税人的财产，但其税源是其收入。 大部分税种的的税源和课税对象并不一致。 税源和课税