某公司账户设置管理与财务会计分析原理.pptVIP

编制会计分录的思维方式： 举例：明光工厂从银行取得长期借款20万元，款项已 存入银行存款户； －明确会计主体； －判断发生的经济业务涉及到什么样的会计要素， 进一步判断具体采用什么会计科目； －判断经济业务对会计科目金额影响的增减变动方向； 第六十二页，共九十三页。 －根据账户性质，结合变动方向，判断会计科目的借记或贷记； －形成会计分录。 ? 注意：所有编写会计分录的作业，均要求写出每一笔会计分录对应的内容摘要。 第六十三页，共九十三页。 例题：请大家做一下 例2－1： 2007年10月3日翔安公司购入原材料一批共计30 000元，货款以银行存款支付。 例2－2： 2007年10月8日翔安公司购入不需安装的机器设备一台价值200 000元，货款尚未支付。 例2－3： 2007年10月15日，翔安公司收到无双公司投入的货币资金100 000元。 例2－4： 2007年10月23日，翔安公司用银行存款6 000元给员工发放了工资。 例2－5 ：2007年10月24日，翔安公司偿还了应付账款23 300元，其中以现金偿还300元，以银行存款偿还23 000元。 第六十四页，共九十三页。 借贷记账法——一个例子（p50） 例2－1： 2007年10月3日翔安公司购入原材料一批共计30 000元，货款以银行存款支付。 借：原材料 30 000 贷：银行存款 30 000 借 银行存款 贷 借 原材料 贷 30000 30000 第六十五页，共九十三页。 借贷记账法 例2－2： 2007年10月8日翔安公司购入不需安装的机器设备一台价值200 000元，货款尚未支付。 借：固定资产 200 000 贷：应付账款 200 000 借 应付账款 贷 借 固定资产贷 200 000 200 000 第六十六页，共九十三页。 2、负债类（8个） ——反映债权人提供资金及其偿还等情况； 短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、 应付利润、预收账款、其他应付款、 长期借款 第三十页，共九十三页。 3、所有者权益类（4个） ——反映投入资本、利润形成及分配等情况； 实收资本、盈余公积、 本年利润、利润分配 第三十一页，共九十三页。 账户设置——账户的分类 负债及所有者权益类 借方 负债及所有者权益类账户 贷方 期初余额 期末余额 增加额 本期借方发生额 减少额 本期贷方发生额 第三十二页，共九十三页。 4、成本类（2个，从会计要素上属于资产要素） ——反映企业生产产品、提供劳务过程中发生的成本。 生产成本、制造费用 第三十三页，共九十三页。 5、损益类（9个） ——反映企业实现的收入、发生的费用； 主营业务收入、营业外收入、营业外支出 主营业务成本、营业税金及附加 销售费用、管理费用、 财务费用、 所得税费用 第三十四页，共九十三页。 借方 收入类账户 贷方 减少额或转出额 本期借方发生额 增加额 本期贷方发生额 借方 成本费用类账户 贷方 增加额 本期借方发生额 减少额或转出额 本期贷方发生额 第三十五页，共九十三页。 表2－2：各类账户的记账规则和正常余额 增加 (正常余额) 减少 资产负债表账户： 资产 借方 贷方 负债 贷方 借方 所有者权益： 实收资本与留存收益 贷方 借方 业主提款及库存股 借方 贷方 损益表账户： 收入 贷方 借方 费用 借方 贷方 第三十六页，共九十三页。 账户的另外一种分类 总分类账户 也可以称为一级账户或总账(简称)，它是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素的具体内容进行的总括分类核算的账户。 明细分类账户 简称明细账，是根据明细分类科目设置的，对会计要素的具体的内容进行的明细分类核算的账户。 第三十七页，共九十三页。 明细分类账户 含义：提供某一具体经济业务的明细核算指标。 举例：应收帐款－甲、乙；短期借款－XX银行； 设置原则： －各单位根据经营管理的实际需要和经济业务的具体 内容自行规