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个人税负到底高不高？ 不久前，据美国《福布斯》杂志推出的榜单显示，中国内地的税负痛苦指数居全球第二，也是亚洲税负最重的地区。这是继 2009 年中国内地首次排名第 二位后，再次位列该名次。在 2005 年中国首次进入税负痛苦指数榜单以来， 中国每年在榜单中都处于前四的位置。 福布斯税负痛苦指数确有待商榷之处 税负痛苦指数仅仅是关于一国税负的一种算法，且是科学性较差，甚至是带有主观臆测性质的一种算法，用一个标准去衡量不同的国家，却有其不妥之处。但是，这一指数在反映一个国家税负总体状况上还是有很大的参考价值的。 最近，国家税务总局对《福布斯》的排名作出回应，认为中国的宏观税负与国际水平相比属于较低水平，宏观税负低于大部分工业国家。中国税负到底高不高？我们应该从三方面来看。 其一，一般而言，衡量一国宏观税负最重要的一项指标是税收占 GDP 比重。单纯从这项指标来看，中国的宏观税负的确不能算重。据测算， 2010 年中国完成税收 77390 亿元，占同期 GDP 比重 19.4%，比 2007 年的 17.8%上升近 1.5 个百分点。对比经合组织（OECD）21 个国家 2007 年同样口径计算的宏观税负水平， 平均比重为 26.9%，则中国的税收占比低于国际水平。 其二，中国宏观税负越来越高。中国税收增长速度已是连续长期高于 GDP 增长速度，按此发展，中国的宏观税负水平将会越来越重。财政部公布的数据显示：2011 年前三季度全国财政收入 81663.34 亿元，比去年同期增长 29.5%，今年财政收入将迈向 10 万亿元。而中国在 2010 年 11 月，全国税收增长率达到 21%。中国财政收入税收在 20 年里增长了 30 多倍，年均增长率 19.5%，远远高于 GDP 的增速。如果目前税收和 GDP 的增长速度保持不变的话，再过几年就不能再说中国宏观税负低了。 其三，中国除了税收以外，个人尤其是企业还必须被征收大量的“费”。税收进入国家或地方政府国库，而各种名目的收费，往往形成了收费部门的部门利益、地方政府的非税财政收入。有统计数据表明，尽管中国的税费比例已有所下降，但仍然保持在 1∶0.6 左右。换句话说，企业在上交 1 元税收的同时，还会被征收 6 角的费用。如果把费用也计算进来，那中国的宏观税负至少应该上调50%左右，中国的宏观税负也就不能说低了。即使是中国社科院财贸所发布的《中国财政政策报告 2009-2010》认为，2007 年至 2009 年，我国宏观税负水平分别达到 31.5%、30.9%和 32.2%，高于发达国家韩国 2007 年 30.8%水平。 根据公共经济学原理，税收是政府从企业和个人所得中征收而得，本质上是政府的一种收入。税收作用主要有二：一是提供公共服务（如国防、外交、教育、医疗等等），增进全社会的整体福利；二是防止全社会贫富差距越来越大。税收过低，政府财政资源有限，提供公共服务的能力有限；税收过高，政府势必与民争利，企业和个人将会不堪重负，社会发展必然受到影响。 片面地将中国与美国或日本相比并没有意义，毕竟中国有自己的国情。但是， 税务部门不能一味追求税收增长，以鼓励企业发展、促进就业，为建设和谐社会尽一分力；应该未雨绸缪，协调税收与收费，降低费用比重，逐步使费用税收化； 改革税制，使之更加科学化、制度化。