审计第二章审计组织和人员.pptVIP

山东工商学院会计学院 民间审计的业务范围和职责权限 注册会计师法律责任的种类 注册会计师如何避免法律诉讼 注册会计师的法律责任 山东工商学院会计学院 民间审计的业务范围 鉴证业务 （1）审计：年报审计、特殊目的审计、验资等 （2）审阅：财务报表审阅 （3）其他鉴证业务：预测财务信息审核、内部控制审核、基建工程预决算审核 中国注册会计师执业准则 山东工商学院会计学院 相关服务 （1）对财务信息执行商定程序 （2）代编财务报表 （3）税务服务 （4）管理咨询 （5）会计服务 山东工商学院会计学院 民间审计的职责权限 接受委托或按照业务约定书执行工作 （1）查阅资料、查看业务现场和设施 （2）向有关单位和个人调查核实 （3）委托人示意作不实或不当证明的，应当拒绝 （4）公布审计结果权 山东工商学院会计学院 注册会计师法律责任的种类 责任类型 含 义 原 因 行政责任 由行政机关给予的行政处罚：警告、没收违法所得、罚款、暂停执业 过失 民事责任 赔偿受害人损失 违约、过失、欺诈 刑事责任 依刑律判处一定徒刑 欺诈 山东工商学院会计学院 注册会计师如何避免法律诉讼 注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 增强执业独立性 保持职业谨慎 强化执业监督 注册会计师避免法律诉讼的具体措施 1、严格遵循职业道德和专业标准要求 2、建立、健全会计师事务所质量控制制度 山东工商学院会计学院 注册会计师如何避免法律诉讼 3、与委托人签订业务约定书 4、审慎选择被审计单位 5、深入了解被审计单位的业务 6、提取风险基金或购买责任保险 7、聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 山东工商学院会计学院 中国注册会计师协会 中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师行业的自律管理组织，成立于1988年11月。目前，已拥有团体会员5000多家，个人会员13万多人，其中，执业会员约6.5万人，非执业会员7万多人。 中国注册会计师协会分别于1996年10月和1997年5月加入亚太会计师联合会和国际会计师联合会，并与50多个境外会计师职业组织建立了友好合作和交往关系。 山东工商学院会计学院 ●审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册； ● 拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况； ● 组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查； ● 制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒； ● 组织实施注册会计师全国统一考试； ● 组织和推动会员培训工作； ● 组织业务交流，开展理论研究，提供技术支持； ● 开展注册会计师行业宣传； ● 协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益； ● 代表中国注册会计师行业开展国际交往活动； ● 指导地方注册会计师协会工作； ● 办理法律、行政法规规定和国家机关委托或授权的其他有关工作。 主要职责 * * 山东工商学院会计学院 第二章审计组织与审计人员 山东工商学院会计学院 教学引导案例 聚焦“审计风暴” 山东工商学院会计学院 国家审计机关 内部审计机构 民间审计组织 审计人员 山东工商学院会计学院 政府审计的特征 审计监督的强制性 审计机构设置的系统性 审计工作的独立性 审计范围广泛性 山东工商学院会计学院 国家审计机关的设置类型 立法模式：由议会直接领导并对议会负责 司法模式：属于社团性组织，拥有司法权 行政模式：在政府内部设审计机构监管财政监督 专职监督模式：由财政部门领导 独立监督模式：日本的会计检察院 山东工商学院会计学院 我国国家审计机关的设置 国务院设立审计署 审计署是我国最高审计机关，主管全国的审计工作。 县级以上地方政府设立审计局（厅），分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域的审计工作。 审计机关的派出机构。 山东工商学院会计学院 案例讨论：捕“鼠”记 讨论： 1、审计监督和纪检监督、监察监督、税务监督、银行监督有何不同？ 2、审计部门在惩治权利腐败中应该扮演何种角色？ 3、结合此案例说明国家审计的基本属性、职能与作用。 山东工商学院会计学院 国家审计机关的职责 基本职责 审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。 审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。 地方各级审计