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发票注意事项 8. 适用取消认证的纳税人，增值税发票抵扣时限是，按月申报纳税人为本月1日的前180日，按季度申报纳税人为本季度首月1日的前180日。增值税发票查询平台未查询到发票信息的，可以选择扫描认证。 增值税专用发票（包括税控系统开具的机动车销售统一发票）应在自开票之日起180日内进行认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额。 第二十八页，共四十一页。 热点问答 1.营改增纳税申报期有何特别规定? 为确保营改增试点纳税人（以下简称试点纳税人）能够顺利完成首期申报，2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。按季申报的纳税人，2016年5月15日前，需向原主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税，2016年7月15日前向主管国税机关申报缴纳5月、6月的增值税。 第二十九页，共四十一页。 建筑业“营改增”要点 第一页，共四十一页。 纳税人 企业以挂靠方式经营，挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以哪一方是纳税人？ 根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。因此，企业以挂靠方式经营，以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以被挂靠人作为增值税纳税人。 第二页，共四十一页。 收入构成及适用税率 建筑业主营业务收入按11%税率征收： 1.根据建造合同所确认的工程价款收入； 2.符合条件的合同变更、索赔、奖励等形式的其他收入； 建筑业的其他业务收入按17%税率征收： 1.工程余料处置收入； 2.废旧物资转让； 3.机器设备对外租赁； 第三页，共四十一页。 销售额 建筑业的销售额为纳税人提供建筑服务收取的全部价款和价外费用。 1.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的以提供建筑服务收取的全部价款和价外费用扣除分包款后的余额作为销售额。 2.纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的以提供建筑服务收取的全部价款和价外费用作为销售额。 第四页，共四十一页。 计税方法 一般计税方法： 应纳税额=销项税额-进项税额 简易计税方法： 应纳税额=含税销售额/（1+征收率）*征税率 一般计税方法和简易计税方法的主要区别在于适用的是税率还是征收率和取得的进项是否可以抵扣。 第五页，共四十一页。 可以适用简易计税的情形 1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 3.开工日期为2016年4月30日前的建筑工程老项目。 第六页，共四十一页。 建筑业进项税额的主要来源 1.购进的材料支出；如钢材、水泥、砂石等主要材料和后期的管线等辅助材料。 2.机械使用支出；如施工机械的租赁费和安装费等。 3.其他直接费用；如施工过程中的水电费、技术设计费等。 4.购进的固定资产、无形资产的费用； 5.前期的各类开办费等； 6.人工支出费用；如支付给分包企业的人工费。 7.营改增后符合抵扣条件的不动产进项等。 8.其他抵扣项目。 第七页，共四十一页。 可以抵扣的进项税额凭证种类 1.从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。 2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 3.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 4.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 第八页，共四十一页。 不得抵扣的进项税额 （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交