《基础会计学（自考）》第7章编制报表前的准备工作.pptVIP

* 资料：某企业进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。 第一步 盘亏固定资产 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 3 000 累计折旧 7 000 贷：固定资产 10 000 第二步 报经批准转销时 借：营业外支出—盘亏损失 3 000 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 3 000 * 第四节 结账和对账（一）结账 概念 在把一定时期(月份、季度、年度)内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算各账簿的本期发生额和期末余额的工作。 结账 月结、季结、年结 实账户、虚账户的结账 经济业务（交易或事项） 登记账簿 ◆ A会计期间 B会计期间 账户有余额时应结转入下期账户中 结账的步骤 B按照权责发生制的要求进行账项调整 D计算各账户本期发生额和期末余额并结转下期 A将本期新发生的全部经济业务登记入账 C编制结转分录,结平收入、费用类账户发生额 基础会计学 * 基础会计学 * * 基础会计学 * * * * 第七章 编制报表前的准备工作 第一节 编表浅准备工作概述 第二节 期末账项调整 第三节 财产清查 第四节 结账和对账 第一节 编表前准备工作的意义和内容 一、编表前准备工作的意义 二、编表前准备工作的内容 期末账项调整 财产清查 结账和对账 第二节 期末账项调整 应计收入的账项调整 应计费用的账项调整 收入分摊的账项调整 费用分摊的账项调整 一、应计收入的账项调整 应计收入的账项调整是指已在本期实现，因款项未收而未登记入账的收入。 应计收入的账项调整 借：银行存款 6200 贷：财务费用 6200 二、应计费用的账项调整 应计费用的账项调整是指已在本期发生，因款项未付而未登记入账的费用。 应计费用的账项调整 借：应付利息 12 000 财务费用 8 000 贷：银行存款 20 000 三、收入分摊的账项调整 收入分摊的账项调整是指已收取有关款项，但未完成销售商品或未提供劳务，需在期末按本期已完成的比例，分摊确认已实现收入的金额。 收入分摊的账项调整 借：预收账款 10 000 贷：其他业务收入 10 000 四、费用分摊的账项调整 费用分摊的账项调整是指已发生的支出能使若干会计期间受益，为正确计算各个会计期间的盈亏，将其在受益的会计期间进行分摊。 费用分摊的账项调整 借：管理费用 10 000 贷：预付账款 10 000 第三节 财产清查 一、财产清查概述 二、财产清查分类 财产清查分类 按照清查对象分类 按照清查时间分类 全面清查 定期清查 局部清查 不定期清查 * 二、财产清查结果的处理 三种情况 实存等于账存，账实相符 实存数大于账存数，盘盈 实存数小于账存数，盘亏 处理程序 查明账实不符的原因 根据有关原始凭证填制相关记账凭证，据以登记入账，保证账实相符 * 发生额： 发生的待处理财产 批准转销的待处理 发生额： 发生的待处理财产盘盈数 批准转销的待处理财产 余额：尚未批准处理的盘亏或毁损与盘盈的差额 待处理财产损溢 余额：尚未批准处理的盘盈与盘亏或毁损的差额 财产清查的账务处理 盘亏或毁损数 财产盘盈数 盘亏或毁损数 * 三、具体项目的清查（一）库存现金清查的 现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目进行核算； 待查明原因后，再根据不同原因及处理结果，将其转入有关科目。 * 例：现金清查中发现有无法查明原因的现金短缺40元 借：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 40 贷：库存现金 40 查明短款40元应由出纳人员赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书 借：其他应收款—出纳员** 40 贷：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 40 例：企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查 借：库存现金 90 贷：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢