CGA审计实务培训框架.pptVIP

加拿大五金销售有限公司概况6 未审财务报表 财务报表附注 2002.9 * 第三十一页，共五十一页。 2. Allright, Cashman Edge会计师事务所 有3名合伙人： John Allright Susan Cashman Gerry Edge 3人都是CGA-BC的会员 有6名专业人员和2名文员： Terri Wright --高级审计人员 事务所已注册执业 2002.9 * 第三十二页，共五十一页。 Allright, Cashman Edge会计师事务所 X5年3月18日收到审计聘任书 人员安排： Gerry Edge – 纳税申报表 Susan Cashman – 复核合伙人 John Allright – 负责审计的合伙人 Terri Wright – 高级审计人员 时间安排： X5/11/15 期中审计 X5/12/31 存货盘点,现金盘点 X6/1/9 发应收应付帐款询证函，X6/2/26 期末审计 2002.9 * 第三十三页，共五十一页。 Allright, Cashman Edge会计师事务所 实施审计时事务所的习惯做法： 使用基于年底审计文件索引和期中审计文件索引的索引系统； 2． 使用一套标准化审计符号。对使用的标准化审计程序，在工作底稿上将不再提供该程序的文字描述。 3． 在审计工作底稿中用绿色标出审计符号。 4． 用红色表示与其他工作底稿的相互参考。 5． 在由客户编制的工作底稿上加盖“由客户编制”的印章。 2002.9 * 第三十四页，共五十一页。 Allright, Cashman Edge会计师事务所 6．由高级审计人员（Terri Wright）在所有由她自己和客户编制的工作底稿上签署姓名和时间。由合伙人（John Allright）负责详细复核并在每页工作底稿上签字。当工作底稿已经完成幷且与计划审计程序一致时，每一页计划工作底稿都应再次签字。第二合伙人（Susan Cashman）只负责签署最后的合伙人复核检查表、未决事项、有争议事项、财务报表初稿以及其他她已详细检查的工作底稿。 7．在每张审定表上应写出完整的结论，因为他们相信这样可以证明并记录已经实施了所有恰当的审计程序，并且交易和余额都得到恰当的表达。 2002.9 * 第三十五页，共五十一页。 SNAI 三、审计程序和工作底稿简介 2002.9 * 第三十六页，共五十一页。 1. 接受审计委托 X5/3/18 客户概况 W/P 110-111 与前任会计师的联系函和回函 W/P 108-109 客户授权书 W/P 106，107 业务约定书 W/P 104，105 X5/4/18 首次接受委托 W/P106-1 接受审计委托 W/P105 X5/4/23 客户概况汇总 W/P 112 2002.9 * 第三十七页，共五十一页。 2. 期中审计 ?初步分析性复核 X5/11/15 各项比率计算表 W/P 113.1 分析性复核备忘录 W/P 113 X6/2/15 各项比率计算表 W/P 113 初步风险评估 （X5/11/15） 各帐户初步风险评估表 W/P 114 初步风险考虑因素 W/P 114.1-114.2 与风险有关的判断因素 W/P 114-1 2002.9 * 第三十八页，共五十一页。 期中审计 重要性水平的估计 X5/11/15 以期中数据进行的估计 W/P 115.1 X6/2/15 以年末数据进行的估计 W/P 115 内部控制的复核 X5/11/15 内部控制初步评价表 W/P 120 X5/11/16 控制环境调查问卷 W/P 120-124 X6/2/24 银行控制备忘录 W/P 120-1 2002.9 * 第三十九页，共五十一页。 期中审计-内部控制的复核 各循环内部控制的了解和评价 W/P 130-172 销售和收款循环 内部控制评价表 W/P 130 内部控制文字描述 W/P 131，131-1，131-2 穿行测试 W/P 131-3 内部控制调查问卷（符合性测试程序表） W/P 132 购货和付款循环 内部控制评价表 W/P 140 内部控制文字描述 W/P 141，141-1，141-2，141-3 穿行测试 W/P 141-4 内部控制调查问卷（符合性测试程序表） W/P 142 零用现金控制弱点备忘录 W/P 143 2002.9 * 第四十页，共五十一页。 期中审计-内部控制的复核 各循环内部控制的了解和评价 W/P 130-172 工资和人事循环 内部控制评价表 W/P 150 内部控制文字描述 W/P 151，151-1，151-2 穿行测试 W/P 151-3 内部控制调查问卷（符合性