现代企业内部控制知识讲义.pptx

内部控制的相关知识点1、控制流程图2、工资业务控制3、投资业务控制1、控制流程图控制流程图描述的是公司整个控制系统的程序和过程，是对一步一步的交易处理过程的图形化表示，包括文件的准备、授权、流程和保管等可分为:水平流程图（horizontal flowcharts）和垂直垂直流程图(vertical flowcharts)水平流程图（系统流程图）是将程序中所涉及的部门或只能以水平的方式描述在页面上。通常，代表某一部门或职能所应承担的活动、应遵守的控制制度和文件资料的流程被反映在同一垂直列上。垂直流程图以从上到下的形式反映某程序的连续步骤，其不能清晰的反映系统所涉及的各个部门以及部门的职能。流程图 ---符号（1）帐本报表凭 证外连接Y处 理流程线决 策N暂 存内连接说明永 存流程图 --符号（2）过帐来源凭证报表始 点流程线副 本保 存签 名N两种来源按顺序保存合 并帐 本DN资料去向A按字母保存按日期保存注 销AD流程图 --符号（3）Y凭 证作 业连接决 策N帐本转记单位或人流 程去向报表暂存单位或人核对来源保存汇总流程图绘制方法1、确定流程图式 （1）横式 （2）直式2、确定信息介质符号显示方式 （1）一次显示 （2）重复显示3、基本规则 （1）从左到右，从上到下 （2）介质符号在上，作业符号在下流程图绘制举例 某企业费用报销流程是: 首先由业务人员根据原始凭证编制报销凭证,经部门负责人审批后交会计部门审批,会计部门编制付款凭证并送交出纳付款,出纳付款后登记日记帐,然后将付款凭证交会计部门登记有关费用明细帐并归档.流程图绘制举例 （续）1部门作业经办流程图绘制举例 （续）会计部门出纳部门业务部门付款制单审核记帐流程图绘制举例 （续）业务部门财务部门会计部门2外单位费用帐日记帐原始凭证报销单付款审核审核出纳审核审核记帐控制流程图事例工资业务控制 工资业务控制工资业务内部控制工资业务基础工作工资业务流程再造工资业务内部控制工资业务循环工资业务常见弊端工资业务内部控制要点工薪业务循环图聘用考核考 勤其它福利工资结算会计记录工资分发工薪业务常见弊端虚列工资开支虚提福利费擅自改变工资、福利费用途工薪业务内部控制要点1．工薪循环的职务分离2．考勤记录控制3．工资核算控制4．工资发放控制工资业务基础工作工资形成和标准考核方式和记录工资业务流程员工考勤流程工资核算发放流程养老金交纳流程投资业务控制投资业务控制投资业务内部控制投资业务基础工作投资业务流程再造投资业务内部控制投资业务循环投资业务常见弊端投资业务内部控制要点投资业务循环图投资作业投资计划支付款项投资收益会计记录投资处置投资业务常见弊端盲目投资，投资效益差截留投资收益，形成帐外资金证券投资“黑箱”操作，亏损企业负担，赢利截留或私分投资证券保管不善，帐实不符截留投资资产处置收入，形成帐外资产投资会计处理错误，调节利润投资业务内部控制要点 1．投资循环的职务分离2．投资决策控制3. 投资资产保全控制4．投资效益实现控制投资业务基础工作投资组织体制投资决策程序投资业务流程实业投资流程证券投资流程投资收益流程