《会计制度设计》第章.pptVIP

六、财务分析控制制度的设计　　　　【简答题】 　　由负责投资的部门和财务部门定期、不定期地对被投资企业的财务状况、证 券市场行情等进行分析。 　　1、分析企业在五常生产经营情况下所需的营运资本额，分析计划扩大生产 经营情况下所需的营运资本额，对比核查企业的资金存量，并根据生产经营计 划，编制和调整资本预算。 　　2、了解分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况。 　　3、及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司的资料。 　　4、定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告。 第六十三页，共一百三十页。 七、投资业务原始凭证、账簿的设计 　　（一）投资业务原始凭证的设计 　　对外投资业务的凭证与文件主要有，企业的章程及有关协议、审批文件、经 济人通知书、投资合同或协议、股票、债券、债券契约，交割单、股息红利领款 收据、股利分配公告、投资收益计算表、资本公积金转增股本公告、利息计算 表、公允价值表、对外投资处置决议等。 第六十四页，共一百三十页。 　　1、经济人通知书 　　经济人通知书：是企业投资经济人进行投资活动的书面记录。其记录的内容 一般包括：投资指令号、债券名称、数量、面值、最高价格和最低收益率以及成 交价格等。 　　2、投资合同或投资协议 　　投资合同或投资协议，是企业进行长期股权投资时与被投资单位签订的表明 相互权利与义务关系的法律文件。　 　 第六十五页，共一百三十页。 （1）企业合并方式形成长期股权投资的会计处理 （2）非企业合并方式形成长期股权投资的会计处理 同一控制下企业合并取得投资，进行初始计量时，应编制如下会计分录： 　　借：长期股权投资（按合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额） 　　　　贷：银行存款（如为固定资产等，则按支付对价的账面价值） 　　　　　　资本公积（按其差额）　　或借记“资本公积”科目 非同一控制下企业合并取得投资，进行初始计量时，应编制如下会计分录： 　　借：长期股权投资（以公允价值为基础） 　　　　应收股利（按享有被投资单位己宣告但尚未发放的现金股利或利润） 　　　　贷：银行存款（如为固定资产等，则按支付对价的账面价值） 　　　　　　营业外收入（购买成本的公允价值小于被购买方可辨认净资产公允价值） 　　如果购买成本的公允价值大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份 额，差额作为商誉。 第六十六页，共一百三十页。 　　3、债券契约 　　债券契约，是明确债券持有者与发行企业双方权利与义务关系的法律文件， 是对债券发行企业的各种限制条款及保护债券持有者利益的措施。该文件一般记 载的内容有：债券发行的标准，债券明确表述的利息率，受托管理人证书，对偿 债基金、利息支付“本金返还”等的处理。 　　4、交割单 　　交割单（又称证券成交报告单），是企业在证券市场购人和出售股票、债 券，基金，由证券公司出具的“表明证券成交”的原始凭证。交割单的内容包括成 交的证券名称、成交数量、成交时间、成交价格以及投资者成交前的资金余额、 成交后资金余额和成交的清算金额等。企业应根据交割单和其他有关凭证，编制 分录。 第六十七页，共一百三十页。 　　例如： 　　2007年5月15日，甲公司支付价款元从二级市场购入乙公司发行的股 票100000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支 付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有 乙公司股权后对其无重大影响。其他资料如下： 　　（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利。 　　（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元。　 　　（3）8月10日，甲公司将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。 　　甲公司账务处理如下： 　　（1）5月15日，购入乙公司股票： 　　　　 借：交易性金融资产——成本 　　 应收股利 60000 　　　　 投资收益 1000 　　 贷：银行存款 第六十八页，共一百三十页。 　　（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利： 　　 借：银行存款 600000 　　　　 贷：应收投利 60000 　　（3）6月30日，确认股票价格变动： 　　 借：交易性金融资产——公允价值变动 300000 　　 贷：公允价值变动损益 300000 　　（4