“营改增”全员培训提纲.pptVIP

大连港集团有限公司业务培训 营业税改征增值税：实操、影响与应对 李 晶 博士 教授 第一页，共三十八页。 主 要 内 容 内容一：营改增之试点操作办法详解 内容三：营改增之应对策略 内容二：营改增之全方位影响 附一：营改增之全部政策文件 前言：营改增之总体设计 附二：营改增背景下之纳税筹划策略 第二页，共三十八页。 1 2 3 4 5 6 1 改革试点的基本原则 2 改革试点的总体设计 3 改革试点的具体方案 营改增之试点操作办法详解 4 改革试点的地区选择 5 改革试点的具体内容 6 改革试点的主要文件 第三页，共三十八页。 VIII VII VI V IV III II I 一、营改增之试点操作办法详解 试点行业【征税范围】 纳税义务人与扣缴义务人 适用税率 计税方法 计税依据 税收优惠 会计处理 税收征管与预算管理 第四页，共三十八页。 （一）试点行业 部分现代服务业 交 通运输业 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务 有形动产租赁服务 上海试点选择“1+6”模式 第五页，共三十八页。 成功PPT四要素 建筑业 生活性服务业 邮电通信业 未试点行业 金融保险业 暂未进入试点的行业 第六页，共三十八页。 在境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人 纳税人提供应税服务，缴纳增值税，不再缴纳营业税 纳税 义务人 扣缴 义务人 两个或以上纳税人，经财政部和税总批准可视为一个纳税人合并纳税 具体办法由财政部和国家税务总局另行制定 境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的， 以代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为扣缴义务人 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，发包人为纳税人 承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营 并由发包人承担法律责任的，发包人为纳税人 （二）纳税人与扣缴义务人 第七页，共三十八页。 增值税纳税人的分类管理 一般纳税人 小规模纳税人 分类标准 选择小规模纳税人纳税 个人（个体户） 非生产性企业 不经常发生应税行为 商业企业80万 生产企业50万 营改增试点500万 第八页，共三十八页。 改革行业 增值税税率 营业税税率 交通运输业 陆路运输服务 11% 3% 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 建筑业 部分现代服务业 研发和技术服务 6% 5% 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务 有形动产租赁服务 17% （三）适用税率 在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。 财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 增值税小规模纳税人，征收率为3%。 第九页，共三十八页。 基本税率和征收率 纳税人 税率 适用范围 一般纳税人 17% 一般货物、加工修理修配劳务 有形动产租赁服务 13% 粮——粮食、食用植物油、鲜奶、食用盐 气——暖气、冷气、热水、煤气、天然气 书——图书、报纸、杂志、电子出版物等 农——饲料、化肥、农药、农机、农膜 农——农业产品 11% 交通运输业、建筑业 6% 部分现代服务业 小规模纳税人 3% 第十页，共三十八页。 税率的应用 Category 4 Sub_category 01 境内的代理人和接受方为 境外单位和个人扣缴增值 税的，按适用税率扣缴增 值税 服务贸易进口在国内环节 征收增值税，出口实行零 税率或免税制度 未分别 核算 兼有不同税率的销售货 物、提供加工修理修 配劳务或应税服务 从高 兼有不同征收率的销售 货物、提供加工修理 服务的 修配劳务或者应税 从高 兼有不同税率和征收率的 从高 销售货物、提供加工修 服务的 理修配劳务或者应税 试点纳税人兼有 不同税率或征收率 的销售货物提供加工 修配劳务或应税服务的 分别核算 第十一页，共三十八页。 （四）计税方法 一般计税方法 交通运输业 建筑业 邮电通信业 现代服务业 文化体育业 销售不动产 转让无形资产 原则上适用一般计税方法 简易计税方法 金融保险业 生活性服务业 原则上适用简易计税方法 第十二页，共三十八页。 （五）一般纳税人应纳税额的计算 当期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 不含税销售额×TR 可以抵扣进项税额 不可抵扣进项税额 进项税额转出处理 一般情况 特殊情况 17%、13% 11%、6% 第十三页，共三十八页。 视同销售与不得抵扣进项税额的判断 来源 用途 税务处理 营业税项目 对外投资 无偿赠送 进行分配 个人消费 集体福利 自