税务处理与会计核算差异分析及相关政策解读.pptVIP

企业重组业务 4．企业合并，以合并企业取得被合并企业资产所有权并完成工商登记变更日期为重组日。 5．企业分立，以分立企业取得被分立企业资产所有权并完成工商登记变更日期为重组日。 6．重组业务完成年度的确定，可以按各当事方适用的会计准则确定，具体参照各当事方经审计的年度财务报告。由于当事方适用的会计准则不同导致重组业务完成年度的判定有差异时，各当事方应协商一致，确定同一个纳税年度作为重组业务完成年度。 * * 辽宁省国家税务局 所得税管理处 第一百二十六页，共二百一十一页。 企业重组业务 企业重组当事各方的确定 1．债务重组中当事各方，指债务人及债权人。 2．股权收购中当事各方，指收购方、转让方及被收购企业。 3．资产收购中当事各方，指转让方、受让方。 4．合并中当事各方，指合并企业、被合并企业及各方股东。 5．分立中当事各方，指分立企业、被分立企业及各方股东。 * * 辽宁省国家税务局 所得税管理处 第一百二十七页，共二百一十一页。 企业重组业务 特殊重组（同一控制下合并、分立）－－1、股权支付暂不确认转让所得或损失（非股权支付确认—非货币资产交换—视同销售）；2、计税基础－－一般情况下按照历史成本 一般重组（非同一控制下合并、分立）－－1、股权支付确认转让所得或损失（非股权支付确认—非货币资产交换—视同销售） ；2、计税基础－－按照公允价值 * * 辽宁省国家税务局