张莹-税收理论与实务（第二版）第六章企业所得税.pptVIP

（七）企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 （八）税务机关依照相关规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。 第六节 企业所得税税收优惠 一、免税收入 对纳税人收入总额中的部分符合一定条件的收入免税 1. 国债利息收入； 2. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 3. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 4. 符合条件的非营利组织的收入。 二、从事农、林、牧、渔项目所得的免税与减税 （一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税（P149-150 8项） （二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（P150 2项） 三、从事国家重点扶持的公共基础设施项目所得 《企业所得税法》中国家重点扶持的公共基础设施项目是指《公共基础设施项目所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 四、符合条件的环境保护、节能节水项目所得 环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 五、符合条件的技术转让所得 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 6-8例 2008年某汽车厂取得技术转让收入720万元，要求计算应纳税额。 应纳税额=（720-500）×25%×50%=27.5（万元） 六、符合条件的小型微利企业 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 6-9例 利民厂是专门生产灭蚊系列产品的街道小厂，在职人员62人，资产总值300万元，2008年末应纳税所得额26万元，要求计算应税额。 应纳税额=26×20%=5.2（万元） 七、国家需要重点扶持的高新技术企业 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 国家重点支持的高新技术领域包括： 电子信息技术、生物与新医药技术、航天航空技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业。 八、民族自治地方税收优惠（参看P151） 西部大开发企业所得税优惠政策的适用范围包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区、广西壮族自治区、湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州（包括六省一市、五区一团加三州）。 九、加计扣除 （1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。 （2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。P152 6-10例：2008年某汽车厂新产品研究开发费发生100万元，未形成无形资产计入当期损益。支付残疾人员工资20万元，2008年利润额为300万元，要求计算应纳税所得额。 解析：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 应纳税所得额=300-（100×50%）- （20×100%） =230（万元） 十、对创业投资的优惠P152 6-11例R公司为未上市的中小高新技术企业，2008年1月1日，W公司以股权投资的方式投资于R公司1000万元，2008-2010年W公司的应纳税所得额分别为100万元、500万元、1000万元。要求计算W公司2008-2010年度的应纳税额。 解析： W公司属于创业投资企业，R公司属于未上市的中小高新技术企业，W公司以股权投资的方式投资于R公司满2年以后可以享受抵扣所得税的优惠政策。 2008年度，W公司不能享受税收优惠政策，应纳税额为： 100 ×25%=25（万元） 2009年度，W公司股权持有已经满2年，可以享受抵扣投资额的70%的优惠政策，应纳所得额为：500-1000 ×70%= —200（万元）不需要缴纳企业所得税。 2009年度的应纳税所得额不足于抵扣，可以继续抵扣2010年的应纳税所得额。2010年度，W公司应纳税额为（1000-200）×25%=200（万元） 十一、加速折旧 P152 十二、减计收入 P153 十三、税额抵免 P153 十四、非居民企业