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《审计学原理》课程学习辅导 （3） (五)审计工作底稿的审核 审核审计工作底稿主要是为了减少人为误差，降低审计风险，协调审计进度，提高审计效率，便于管理人员对审计人员工作业绩考评。 审计工作底稿审核采用三级复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师、部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。 第六十二页，共九十页。 《审计学原理》课程学习辅导 （3） 第七章 内部控制的评审 ?一、内部控制制度 ?内部控制制度是指为了保护具有组织结构的经济主体的资产完整，保证会计资料和其他有关资料的真实性和正确性，提高经营效率，促进经营方针的贯彻实施，在经济主体的内部建立或采用的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为规则。 内部控制五要素：控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。 内部控制按工作范围分为：内部会计控制和内部管理控制。 第六十三页，共九十页。 《审计学原理》课程学习辅导 （1） 其他责任(业务承接)： 注册会计师执行的各项业务，均应由会计师事务所统一接受委托。注册会计师及其他有关人员不得以个人名义承接业务。 第三十页，共九十页。 《审计学原理》课程学习辅导 （1） 会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行双向自愿选择的原则，不得以任何方式限定或干涉委托单位对会计师事务所的选择或会计师事务所在业务承接上的自主权。 会计师事务所及其注册会计师在业务承接上： (1)不得有可能损害职业形象的行为； (2)不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务； (3)不得对自身能力进行广告宣传以招揽业务； (4)不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务； (5)不得向客户收取服务费之外的任何利益； (6)不得允许他人以本所或本人的名义承接业务。 第三十一页，共九十页。 《审计学原理》课程学习辅导 （1） 3.审计人员的法律责任： (1)审计人员的法律责任是指审计人员(主要指注册会计师)在履行职责过程中，因违约、过失或欺诈而导致委托单位或利益相关人损失而承担的法律后果。 (2)民间审计人员的法律责任： 种类： 按责任形成的原因不同分为违约责任、过失责任和欺诈责任。 按责任性质不同分为行政责任、民事责任和刑事责任。 第三十二页，共九十页。 《审计学原理》课程学习辅导 （1） 民间审计人员法律责任的预防： ①遵守专业标准和职业道德要求，保持应有的职业认真与谨慎； ②谨慎选择委托单位，即只与正直的委托单位打交道，减少会计资料中存在舞弊的可能性； ③建立、健全会计师事务所质量控制制度； ④严格签订审计业务约定书，明确业务的性质、范围以及双方的责任； ⑤深入了解委托单位的业务，以便合理地安排工作，及时发现错误； 第三十三页，共九十页。 《审计学原理》课程学习辅导 （1） ⑥提取风险基金或购买责任保险。在西方国家投保充分的责任保险是会计事务所一项极为重要的保护措施，尽管保险不能免除可能受到的法律诉讼，但能防止或减少诉讼失败时会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险； ⑦聘请懂行的律师。会计师事务所有条件的话尽可能聘请熟悉相关法规及注册会计师法律责任的律师。在执业过程中，如遇重大法律问题，注册会计师应同本所的律师或外聘的律师详细讨论所有潜在的危险情况并仔细考虑律师的建议；一旦发生法律诉讼，应请有经验的律师参与诉讼。 第三十四页，共九十页。 《审计学原理》课程课程学习辅导二 孝感广播电视大学云梦分校 辅导教师:滕贵民 电子邮箱: 电话: 第三十五页，共九十页。 《审计学原理》课程学习辅导 （2） 第四章 审计准则和审计依据 一、审计准则 审计准则，是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，也是判断审计工作质量的权威性准绳。 第三十六页，共九十页。 《审计学原理》课程学习辅导 （2） (一)审计准则的基本内容 一般公认审计准则，适用于民间审计实施的财务报表审计，主要包括三项： 1．一般准则，是指对审计人员任职资格和执业行为所作出的规则，主要用于对训练与能力、独立性、职业道德方面的约束。 2．工作准则，是指审计人员在实施审计行为时应遵守的规则，也称为审计的实施准则或审计的外勤准则，主要用于制订审计计划，内部控制制度的评审，收集甄别审计证据，编制审计工作底稿。 3．报告准则，是指对审计人员编制审计报告的原则、形式、内容所作出的规则，主要用于编写审计报告，运用审计报告的形式，规定审计报告内容。 第三十七页，共九十页。 《审计学原理》课程学习辅导 （2） (二)我国审计准则 1．国家审计准则，是指由审计署颁布的，指导国家审计人员实施审计工作时应遵守的行为规范。