项目三资金管理岗.pptxVIP

会计学41532第1页/共110页项目三 资金管理岗任务一 岗位职责及工作内容任务二 各种借款的核算任务三 交易性金融资产任务四 持有至到期投资任务五 所有者权益的核算第2页/共110页项目能力要求及教学重点、难点【项目能力目标】 能够根据实验操作资料正确理解原始凭证，能够拟定资金管理和核算办法，会进行各项投资的明细分类核算、投资收益的考核，明确银行借款的程序与要求，会企业负债筹资及权益筹资等相关业务核算。【项目教学重点】各种筹集资金的核算和投资业务的核算。【项目教学难点】交易性金融资产和持有至到期投资的核算。第3页/共110页 任务一 岗位职责及工作内容一、资金管理岗位职责二、资金管理岗位的工作内容1、资金筹集管理2、资金使用管理第4页/共110页任务二 各种借款的核算一、短期借款短期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款，主要包括：临时借款生产经营周转借款票据贴现借款结算借款第5页/共110页短期借款的核算 为了总括地核算和监督短期借款的取得和偿还情况，应设置“短期借款”账户，贷方登记企业取得的短期借款的本金数额，借方登记企业偿还借款的本金数额，余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款。该账户应按债权人设置明细账，并按借款种类及期限进行明细分类核算。 短期借款的账务处理大致包括三个方面: 1、取得短期借款 2、短期借款的利息 3、短期借款的归还第6页/共110页短期借款的核算按月支付或到期与本金一起偿还，且金额较小，可直接根据银行计息通知，将利息记入“财务费用”。1、取得短期借款时，借：银行存款 贷：短期借款 、短期借款的利息实际中，银行一般于每季末收取短期借款利息，因此一般采用月末预提的方式核算短期借款利息。2、第7页/共110页短期借款的利息计提利息时，借：财务费用 贷：应付利息短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”实际支付时，借：应付利息（据已预提的利息） 财务费用（据应计利息） 贷：银行存款（应付利息总额）第8页/共110页短期借款的核算 3、短期借款的归还，借：短期借款 贷：银行存款【例3-1】A公司于2010年1月1日向银行借入一笔流动资金借款，共计100 000元，年利息为6%，期限6个月。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。根据以上经济业务，编制如下会计分录：（1）1月1日借入短期借款时：借：银行存款100 000 贷：短期借款100 000第9页/共110页（2）1月末，计提1月份应计利息时： 借：财务费用500 贷：应付利息500本月应计提的利息金额=100 000×6%÷12=500（元）2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。（3）3月末支付第一季度银行借款利息时： 借：财务费用500 应付利息1 000 贷：银行存款1 500第二季度的会计处理同上。（4）6月30日偿还银行借款本金时： 借：短期借款100 000 贷：银行存款100 000第10页/共110页二、长期借款 长期借款登记本息 登记本息的减少额 的增加额 尚未偿还 的长期借款按贷款单位和贷款种类设置明细账。“本金”、“利息调整”1、取得时，按实际收到的金额，借：银行存款 贷：长期借款-本金 如存在差额，应借记“长期借款－利息调整”账户。AB第11页/共110页【例3-2】兴达公司于2008年11月30日从银行借入资金4000000元，借款期限3年，年利率8.4%（到期一次还本付息，不计复利）。所借款项已存入银行。兴达公司用该借款于当日购买不需要安装的设备一台，价款3900000元，另支付杂费及保险等费用100000元，设备已于当日投入使用。兴达公司的有关会计处理如下：（1）取得借款时借：银行存款4000000 贷：长期借款-本金4000000（2）支付设备款和运杂费、保险费时借：固定资产4000000 贷：银行存款4000000属于筹建期间的，计入管理费用用于购建固定资产的达到预定可使用状态后以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。属于生产经营期间的，计入财务费用用于购建固定资产的，在尚未达到预定可使用状态前，利息应资本化，计入在建工程成本。第12页/共110页2、长期借款的利息长期借款的利息第13页/共110页长期借款按合同利率确定的应付未付利息，计入“应付利息”或“长期借款—应计利息”科目。借：在建工程 制造费用 财务费用 研发支出等 贷：应付利息（或长期借款—应计利息）【例3-3】呈上例，兴达公司于2008年12月31日计提长期借款利息。借：财务费用28000 贷：长期借款—应计利息 2800028000=4000000×8.4%÷122009年1月至2010年12月每月末预提利息分录同上。第14页/共11