小微企业及相关税收优惠概论.pptVIP

二、优惠政策 ⑦通过金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资凭证、记录； ⑧企业依法与安置的每位残疾人签订的1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议复印件（10人以上可列表）； ⑨企业通过银行等金融机构为残疾职工缴纳社会保险费的凭证、记录； ⑩残疾人变动情况说明。 第四十八页，共七十一页。 　三、大学生创业优惠政策 一、就业篇 １、2014年1月1日至2016年12月31日止，对小型微型商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年5200元。 第四十九页，共七十一页。 　三、大学生创业优惠政策 2、对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。 第五十页，共七十一页。 一、小微企业税收政策 第十六页，共七十一页。 一、小微企业税收政策 核定征收企业所得税： 第十七页，共七十一页。 一、小微企业税收政策 第十八页，共七十一页。 　一、小微企业税收政策 3、小型微利企业享受优惠政策是否需要审批 符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。 　　 第十九页，共七十一页。 一、小微企业税收政策 《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号，以下简称《公告》） 小型微利企业享受优惠政策，不再执行企业申请、税务机关批准的管理方法，统一改为备案方式。即符合条件的小型微利企业，在年度中间可以自行享受优惠政策。年度终了进行汇算清缴，同时，将符合小型微利企业条件的从业人员和资产总额情况说明，报税务机关备案即可。 　　 第二十页，共七十一页。 　一、小微企业税收政策 ４、核定征税的小型微利企业是否可以享受优惠政策 小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式，凡符合小型微利企业规定条件的，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括企业所得税减按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%税率缴纳企业所得税。 第二十一页，共七十一页。 　一、小微企业税收政策 ５、小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠 （1）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。 第二十二页，共七十一页。 一、小微企业税收政策 （2）定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。 第二十三页，共七十一页。 　一、小微企业税收政策 （3）本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。 第二十四页，共七十一页。 　一、小微企业税收政策 ６、小型微利企业汇算清缴环节享受优惠政策问题 　 　一是符合条件的小型微利企业，预缴时未享受税收优惠的，税务机关将依据企业的年度申报情况，结合实际，帮助小型微利企业在年度汇算清缴时统一计算享受。 　　二是对于预缴时享受了优惠政策，但年度终了后超过规定限额的小型微利企业，汇算清缴时统一计算，并按规定补缴税款。 第二十五页，共七十一页。 　　二、优惠政策 一、军队转业干部、随军家属优惠政策 １、对为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的小型微型企业，凡安置