会计学课件-作业管理的产生.ppt

作业管理 第一节 作业管理概述 第二节 作业管理的产生 第三节 作业管理的实施 本章复习思考题 第二节 作业管理的产生 作业管理产生的时代背景 作业成本计算的形成 作业管理的产生 作业管理产生的时代背景 20世纪70年代以后，以计算机技术为代表的高科技广泛应用于企业，随着企业生产条件的转化，一方面产品成本中的制造费用比重急剧增长，而直接人工比重则相对下降。在这种情况下，一方面传统产品成本计算中的制造费用分配方法面临挑战，另一方面变动成本法面临挑战。 作业管理产生的时代背景 ——传统制造费用分配方法面临挑战 生产条件变动 制造费用比重上升 直接人工比重下降 为直接人工的400％～500％ 占产品成本比重约为10％～20％ 作业管理产生的时代背景 ——传统制造费用分配方法面临挑战 传统的制造费用分配方法分配制造费用，无论从费用分配率来看，还是从费用分配过程来看，都会使产品成本由于制造费用分配不准确而使其失去真实性，从而造成成本信息严重失真，这不利于企业进行正确的价格决策。 从费用分配率来看： 随着制造费用比重的明显增长，仍采用单一的分配率分配制造费用就会使制造费用的分配不准确。 从费用分配过程来看： 如果按照传统制造费用分配方法来分配费用，会使生产数量多的产品承担较多的制造费用，而生产数量少的产品则承担较少的制造费用，这与事实不符。 作业管理产生的时代背景 ——变动成本法面临挑战 在变动成本法下，产品成本中只包括变动生产成本，而将固定成本全部计入期间成本。在新的经营条件下，随着间接费用的增加、直接人工成本的降低，变动成本的比重越来越少。在这种情况下，仍将固定成本再列入期间成本是不合理的，变动成本法由此失去了存在的基础。 为确保产品成本计算结果的精确性，为避免由此导致的产品定价决策失误，作业成本计算随之产生。 作业成本计算的形成 作业成本计算简称ABC，是指以作业为计算产品成本的中间桥梁，通过作业动因来确认和计量各作业中心的成本，并以作业动因为基础来分配间接费用的一种成本计算方法。 其理论依据是：作业消耗资源，产品消耗作业。 作业成本计算真正在实践中得以应用是从20世纪80年代开始的。 美国哈佛大学的库珀（R . ooper）和卡普兰（R . Kaplan）两位教授是作业成本计算的推动者。