新企业所得税政策解析.pptVIP

要点八：下列所得可以免征企业所得税：　　——外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；　　——国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；　　——经国务院批准的其他所得。 第一百二十六页，共一百八十七页。 减免税（2） 企业所得税法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 第一百二十七页，共一百八十七页。 要点一：小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： ——工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； ——其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 国税函[2008]650号：非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策。 小型微利企业填报月（季）度纳税申报表时，“减免所得税额”暂按“利润总额”与5%的乘积填入。 “从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。 第一百二十八页，共一百八十七页。 要点二：国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业（国科发火[2008]172号） （一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； （二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数 的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； （四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 第一百二十九页，共一百八十七页。 1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； （五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； （六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。 第一百三十页，共一百八十七页。 国科发火[2008]362号： 一、2007年底前国家高新技术产业开发区内、外已按原认定办法认定的仍在有效期内的高新技术企业资格依然有效，但在按《认定办法》和《工作指引》重新认定合格后方可依照《企业所得税法》及其实施条例等有关规定享受企业所得税优惠政策。 二、对原依法享受企业所得税定期减免税优惠未期满的高新技术企业，可依照《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号)的有关规定执行。 第一百三十一页，共一百八十七页。 3、无形资产计税基础（1） 外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；（旧法规定外购的无形资产以购买价款为成本，新法还增加了相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础） 第九十四页，共一百八十七页。 无形资产计税基础（2） 自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；（旧法规定企业自行开发的无形资产以实际发生的支出为原价，新法明确了企业取得无形资产的成本的发生阶段，即以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前） 第九十五页，共一百八十七页。 无形资产计税基础（3） 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。（新法有较大调整。首先是增加了非货币性资产交换、债务重组两种方式获取的无形资产的计税基础确定方法；其次是统一以公允价值为计税基础的主体部分，改变了旧法所确定的以合同约定的价款为原价的方法） 第九十六页，共一百八十七页。 无形资产摊销年限 条例第六十七条规定，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。（旧法：受让或