营业税营业税概述.pptVIP

我国现行营业税的税收优惠包括起征点和减免税两类。其中减免税又按照其来源分为法定免税项目和补充优惠项目。 二、营业税的税收优惠 xiongxiao * 第三十页，共七十四页。 （一）营业税的起征点规定 1.按期纳税的起征点为月营业额200元-800元 2.按次纳税的起征点为每次（日）营业额50元 纳税人的营业额未达到起征点的，不纳税；营业额达到起征点的，应按营业收入全额计算应纳税额。 xiongxiao * 第三十一页，共七十四页。 1.养育、婚姻介绍、殡葬服务项目.指托儿所,养老院,幼儿园福利机构等提供的这些服务 2.医疗服务项目.指医院诊所和其他医疗机构提供的诊断治疗防疫接生计生等,含相关的药品用具住院伙食 （二）营业税的法定免税项目 xiongxiao * 第三十二页，共七十四页。 3.教育服务项目.经教育行政部门批准成立的学校提供的教育劳务,学生勤工俭学收入 4.农业服务项目:机耕排灌病虫害防治植保及相关的技术培训与技术服务 xiongxiao * 第三十三页，共七十四页。 5.文化活动项目:纪念馆博物馆文化馆美术馆书画院图书馆文物保护单位举办的文化活动的第一道门票收入 6.行政性收费项目:国务院省级人民政府立项批准允许的收费项目 xiongxiao * 第三十四页，共七十四页。 1.社会福利企业安排35%以上的”四残”人员免税 2.校办企业(学校出资学校管理收入归学校)为本校提供的应税劳务免税,但餐饮服务收入除外 （三）营业税的补充优惠项目 xiongxiao * 第三十五页，共七十四页。 3.单位和个人从事技术转让技术开发及与之相产的技术咨询技术服务取得收入免征营业税 4.对返还性人身保险(一年以上)的收入免征营业税 5.个人转让著作权收入免征营业税 xiongxiao * 第三十六页，共七十四页。 6.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产,免征营业税 7.工会疗养院（所）可视为“其他医疗机构”，免征营业税。 xiongxiao * 第三十七页，共七十四页。 8.对社会团体按财政、民政部门规定标准收取的会费收入，免征营业税。 9.中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征营业税。 xiongxiao * 第三十八页，共七十四页。 10.下岗职工从事社区服务取得的收入免征营业税 11.高校后勤管理部门剥离成为后勤集团,经营学生公寓教师公寓等服务收入免征营业税,但对社会提供的不在免征之列 xiongxiao * 第三十九页，共七十四页。 12.住房公积金管理中心在指定的委托银行发放个人住房贷款收入免征营业税 13.人行对金融机构发放的贷款收入不征营业税 14.金融机构之间的往来业务不征营业税,不包括相互提供的服务收入 xiongxiao * 第四十页，共七十四页。 15.金融机构的出纳长款收入不征营业税 16.对非营利性医疗机构按国家规定价格取得 的医疗服务收入免征营业税;对营利性医疗机构,自其取得营业执照起3年内免征营业税 xiongxiao * 第四十一页，共七十四页。 第四节 营业税的计税依据和应纳税额的计算 一、营业税的计税依据 （一）营业税计税依据的规定 营业税的计税依据是纳税人提供应税劳务所实际取得的营业额、转让额和销售额。 xiongxiao * 第四十二页，共七十四页。 应税营业额:是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。 “价外费用”包括手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。 xiongxiao * 第四十三页，共七十四页。 1.交通运输业的计税依据 包括:客运收入,装卸搬运收入,其他收入.包含保险费,及随票收取的各种交通建设基金 国际运输可以减去付给境外承运人的运费 （二）营业税计税依据的特殊规定 xiongxiao * 第四十四页，共七十四页。 （1）纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业,营业额应包括所用的原材料用其他物资和动力 （2）纳税人只负责安装业务，所安装设备不作为安装工程产值的,可以只就其安装收入征税,但安装设备作为安装工程价值的,应就整个安装工程征税 2.建筑业的计税依据 xiongxiao * 第四十五页，共七十四页。 （3）建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的,以工程总额减去分包或转包后作额征税 （4）单位和个人自建建筑物后销售或赠送的,按组成计税价格征税 xiongxiao * 第四十六页，共七十四页。 （1）贷款业务:利息收入+加息+罚息 （2）转贷业务:利息差额收入 （3）金融商品买卖业务:买卖外汇有价证券期货的差价收入 3.金融保险