审计管理制度化的理论.pptVIP

信息的种类 预知信息（foreknowledge）：一种可预测的、不需任何努力自然确定的信息，如气象信息。 发现信息（discovery）：一种只有经过人类的行动才能导出的信息，如通过作业差异分析得到的信息。 第三十一页，共五十九页。 信息和契约 预知信息是缔结契约的一个基本条件。证明契约履行的方法一般有：某种结果或现象没有发生；成果可以被观察；履行可以被计量。然而，等待证明预知信息的事实的出现往往伴随较大的成本。 契约当事人不会等到结果自然明确，而是愿意为发现信息支付代价。财务信息就是一种发现信息。信息具有噪音(noise)、偏向（bias）和精致化（fineness）的特征。 第三十二页，共五十九页。 信息作用的观点 （1）逆向选择（adverse selection）理论 （2）信号传递（signaling）理论 第三十三页，共五十九页。 逆向选择理论 委托方不掌握发现信息的话，可能采取2种行动： 1，规定一个固定利润，剩余部分全部给经营者。 2，放弃缔结契约。 对经营者来说，固定利润承包方式意味着他 必须承担所有的风险；委托方放弃缔结契约的结果 是经营者市场的萎缩，或者经营者丧失目前的地位 和利益。为了减少逆向选择，经营者（代理方）同 意提供发现信息，即披露财务信息并接受审计。 第三十四页，共五十九页。 信号传递理论 经营者用来向市场传达本公司证券质量的手法称为信号传递。企业可以利用的信号传递的方法之一是提供财务报表。为了传递本公司提供的财务报表的质量，经营者同意接受独立审计。独立审计是缓和不确定性对财务报告质量（或者可靠性）影响的制度。 第三十五页，共五十九页。 决策支援功能 根据信息假设，审计具有提高财务信息的可靠性进而帮助投资者进行经济决策的功能。审计的这种功能被称之为决策支援功能。 第三十六页，共五十九页。 保险假设 保险假设是对审计诉讼中常见的 “深口袋现象” 的理论说明。对投资银行、管财人、证券公司、律 师和经营者等利害关系人来说，审计是分散风险和 保险的手段，审计成本是保险费用的一种。因经营 者的舞弊行为或者错误的决策造成企业破产时，审 计可以补偿通常情况下保险公司不予补偿的风险。 第三十七页，共五十九页。 审计保险存在的原因 接受审计是经营者和专家们表白自己已尽了“应有的谨慎”的手段。 接受审计可以分享审计人的反诉讼手段。 审计人和经营者可以就共同关心事项组成对付诉讼的共同责任体。 审计人的有关改善内部控制的建议有利于防止职员的舞弊，从而减轻经营者的监督责任。 第三十八页，共五十九页。 审计保险的作用 审计人提供的审计保险有助于风险社会化。审计人因为损害赔偿责任诉讼不得不对经营上的失败负赔偿责任时，他将把这种成本通过高额的审计报酬转移给顾客，结果，这种成本通过产品价格上涨或者投资报酬下跌的形式转移给社会。 第三十九页，共五十九页。 图4-3 没有审计保险的情况 被投资希望者 投资希望者 投资（会计）情报 经济决策 害怕投资 要求风险贴水 强化公司治理 第四十页，共五十九页。 图4-3 有审计保险的情况 被投资希望者 投资家 审计人 报酬 损失赔偿 信息 保证 投资（会计）信息 投资决策 ·经营者通过审计证明自己已尽到了经管责任（经管责任保险）； ·投资者一旦投资失败可以向有财力的审计人要求赔偿； ·对经营者和投资者来说，审计是成本相当于保险费的一种保险。 第四十一页，共五十九页。 结论 经管假设主要对提供企业资金的股东、债权人等委托人和作为代理人的经营者之间自发签订审计契约的机制进行了解释； 信息假设解释了投资者对已审计财务报表的偏好以及对应于这种偏好企业所做出的反应中产生的审计需求； 保险假设为我们理解审计的利害关系人对审计服务的态度提供了合乎现实的解释。 第四十二页，共五十九页。 第四章 审计的需求和供给以及制度化的理论 The purpose of the monograph, in part, is to encourage the interested student to become more aware of the rich academic literature underlying the study of auditing. 　　　　　　 　　　　　　　Wanda A. Wallace. 1986. The Economic Role of the Audit in Free and 　Regulated Markets, PWS – kent