增值税会计概述.pptVIP

3.4 增值税进项税额及其转出的会计处理 ① 采用实际成本法核算时进项税额的会计处理 c.材料已经到达并验收入库，但发票账单等结算凭证未到 d.采用预付货款方式 * 第一百二十四页，共一百七十九页。 3.4 增值税进项税额及其转出的会计处理 ② 采用计划成本法核算时进项税额的会计处理 ③ 采用售价金额法核算时进项税额的会计处理 * 第一百二十五页，共一百七十九页。 3.4 增值税进项税额及其转出的会计处理 （2）暂时未按规定认证扣税凭证进项税额的会计处理 借：在途物资 待扣税额－待抵扣进项税额 贷：应付票据 借：应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：待扣税额－待抵扣进项税额 * 第一百二十六页，共一百七十九页。 3.3 增值税销项税额的会计处理 不涉及补价的非货币性资产交换的会计处理 借：换入资产 –原材料或库存商品等 应交税费－应交增值税（进项税额） 存货跌价准备 营业外支出—非货币性资产交换损益 贷：换出资产 应交税费－应交增值税（销项税额） * 第九十二页，共一百七十九页。 3.3 增值税销项税额的会计处理 ② 涉及补价的非货币性资产交换 判断标准： 收到的补价÷换出资产公允价值≤25％ 支付的补价÷（支付的补价＋换出资产公允价值）≤25％ * 第九十三页，共一百七十九页。 3.3 增值税销项税额的会计处理 换入资产入账价值 ＝换出资产公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费－可以抵扣的增值税进项税额 非货币性资产交换损益 ＝换出资产公允价值－换出资产账面价值 换入资产入账价值 ＝换出资产公允价值－收取的补价＋应支付的相关税费－可以抵扣的增值税进项税额 * 第九十四页，共一百七十九页。 3.3 增值税销项税额的会计处理 非货币性资产交换损益 ＝换出资产公允价值－换出资产账面价值 某一项换入资产的入账价值 ＝换入资产入账价值 × * 第九十五页，共一百七十九页。 3.3 增值税销项税额的会计处理 （2）账面价值计量模式的会计处理 ① 不涉及补价的非货币性资产交换 换入资产入账价值 ＝换出资产账面价值＋换出方支付的相关税费－可以抵扣的增值税进项税额 * 第九十六页，共一百七十九页。 3.3 增值税销项税额的会计处理 ① 不涉及补价的非货币性资产交换 借：换入资产 应交税费－应交增值税（进项税额） 存货跌价准备 贷：换出资产 应交税费－应交增值税（销项税额） * 第九十七页，共一百七十九页。 3.3 增值税销项税额的会计处理 ② 涉及补价的非货币性资产交换 支付补价的：换入资产入账价值 ＝换出资产账面价值＋支付的补价＋应支付的相关税费－可以抵扣的增值税进项税额 收到补价的：换入资产入账价值 ＝换出资产账面价值－收取的补价＋应支付的相关税费－可以抵扣的增值税进项税额 * 第九十八页，共一百七十九页。 3.3 增值税销项税额的会计处理 ② 涉及补价的非货币性资产交换 非货币性资产交换同时换入多项资产的 某一项换入资产的入账价值 ＝换入资产入账价值 × * 第九十九页，共一百七十九页。 3.3 增值税销项税额的会计处理 （3）涉及补价的货币性资产交换 借：换入资产 应交税费－应交增值税（进项税额） 银行存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 银行存款 * 第一百页，共一百七十九页。 3.3 增值税销项税额的会计处理 涉及货物的债务重组销项税额的会计处理 ： 债务人债务重组损益 ＝重组债务账面成本－转让的非现金资产公允价值－债权人单独支付的增值税额－债务人支付的补价 债务人资产转让损益 ＝转让的非现金资产公允价值－转让的非现金资产账面价值－转让支付的税费 * 第一百零一页，共一百七十九页。 3.3 增值税销项税额的会计处理 涉及货物的债务重组销项税