房地产开发企业会计分录.docx

房地产开发企业会计分录1、 资产类要紧会计科目核算： 现金 从银行提取现金借：现金 贷：银行存款 支取现金或是预支现金 借：其他应收账——XX 成本类或材料类科目贷：现金 银行存款 应收账款：要紧是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、同意和租用单位或个人收取的款项。 ①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票） 借：应收账款——XX 公司或个人贷：主营业务收入 ②出让材料而应收取的未收款项借：应收账款——XX 公司 贷：其他业务收入收回款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 坏账预备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账缺失，要紧有两种核算方法：一种直截了当转销法，二是备抵法 提取坏账预备金借：治理费用 贷：坏账预备 发生坏账时 借：坏账预备贷：应收账款 收回已转销的应收账款借：应收账款 贷：坏账预备借：银行存款贷：应收账款 应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。 销售商品房而收到的商业汇票借：应收票据——XX 公司 贷：主营业务收入商业汇票到期： 若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议） 借：银行存款贷：应收账款 若为有息商业汇票借：银行存款 贷：应收票据——XX 公司财务费用 预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。 ①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单） 借：预付账款——预付承包单位款贷：银行存款 拔付承包单位抵作备料款的材料 借：预付账款——预付承包单位款贷：库存材料 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据： 工程价款结算单） 借：开发成本 贷：应对账款——应对工程款 同时，从应对的工程款中扣回预付的工程款和备料款借：应对账款——应对工程款 贷：预付账款——预付承包单位款用银行存款补付余额 借：应对账款——应对工程款贷：银行存款 ②预付给供应商的材料价款 借：预付账款——预付供应单位款贷：银行存款 材料验收入库，用预付款抵扣应对款借：应对账款——应对购货款 贷：预付账款——预付供应单位款用银行存款补付余额 借：应对账款——应对购货款贷：银行存款 材料采购：要紧是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金， 月终分配的采购保管费和材料成本差异。 采购保管费：要紧核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、劳动爱护费、检验试验费等 材料成本差异：要紧用来核算实际成本与打算成本之间的差异。 库存材料：用来核算各种为库存材料的打算成本或实际成本 库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本 ①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单） 借：材料采购——设备采购贷：银行存款 运算与分配的采保费（所附凭证：运算的采保费用固定表格） 借：材料采购——设备采购贷：采购保管费 采购保管费的运算公式如下： 采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费 某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率材料验收入库（所附单据：入为单、设备治理单） 借：库存设备贷：材料采购 ②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据） 借：预付账款贷：银行存款 设备到达验收入库 借：材料采购——设备采购 贷：应对账款——应对购货款冲减预付的设备货款 借：应对账款——应对供货款贷：预付账款 支付余下应对的设备材料采购款借：应对账款 贷：银行存款 ③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单） 借：开发成本——房屋开发贷：库存设备 销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票） 借：银行存款 贷：其他业务收入结转成本 借：其他业务成本贷：库存设备 托付加工材料：要紧是核算托付外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。 发出材料，托付外单位加工 借：托付加工材料贷：库存材料 材料成本差异 加工完后验收入库借：托付加工材料贷：银行存款 借：库存材料——XX 材料贷：托付加工材料 低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等 自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用借：开发间接费用 贷：低值易耗品 仓库领用工具一批，用五五摊销法： 借：待摊费用 贷：低值易耗品借：采购保管费贷：待摊费用 开发产品：是指企业差不多完成全部开发过程并验收合格，能够按照合同的条件移交购货单位，或者能够作 为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设