内部控制-控制活动.pptxVIP

内部控制的框架体系概述控制环境风险评估控制活动监督信息与沟通第1页，共31页。 控制活动（control activities） 企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 第2页，共31页。 相关含义控制活动：确保管理层指令得到贯彻执行的公司的政策和程序。政策：它描述应该做什么程序：它描述应该怎样做剩余风险：企业采取控制措施之后仍可能发生的风险。第3页，共31页。 控制活动的分类按内容分一般控制应用控制按功能分预防性控制发现性控制按手段分手工控制自动控制第4页，共31页。 不相容职务分离控制不相容职务：某些职务如由一名雇员担任，既可以弄虚作假，又能够自己掩盖其作弊行为的那些职务。回避原则：重大关联的人员不得担任不相容职务。第5页，共31页。 不相容职务分离控制-业务活动的步骤授权签发核准执行记录第6页，共31页。 不相容职务分离控制—不相容职务总体原则授权审批与申请授权审批与执行执行与监督审核执行与记录细账与总账保管财务与使用财务第7页，共31页。 不相容职务分离控制—货币资金管钱与管账应收款项账目与现金收入账目，应付与支出保管支票簿的既不能同时保管印章，也不能同时负责现金