营改增试点新办一般纳税人纳税申报.pptxVIP

会计学;主 要 内 容;一、相关政策及基本规定;一、相关政策及基本规定;一、相关政策及基本规定;二、一般纳税人申报事项;二、一般纳税人申报事项;“一般货物、劳务和应税服务”列：填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和应税服务的征（免）税数据 ;二、一般纳税人申报事项;主表第1栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；;第2栏“其中：应税货物销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。 ;;;;第6栏“其中：纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。 但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物、劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。 营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。;;第9栏“其中：免税货物销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物销售额及适用零税率的货物销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法出口货物的销售额。;;;;;;;;;;;;第24栏“应纳税额合计”：反映纳税人本期应缴增值税的合计数。按表中所列公式计算填写。;第26栏“实收出口开具专用缴款书退税额”：本栏不填写。 ;第29栏“②出口开具专用缴款书预缴税额”：本栏不填写。 ;第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”：“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”与“本月数”相同。;第35栏“即征即退实际退税额”：反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。;第37栏“本期入库查补税额”：反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税额，包括按一般计税方法???算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额。 ;申报表主表填写举例;申报表主表填写举例;第36页/共103页;申报表主表填写举例;第38页/共103页;二、一般纳税人申报事项;第1至2列“开具税控增值税专用发票”：反映本期开具防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。 第3至4列“开具其他发票”：反映除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况。 第5至6列“未开具发票”：反映本期未开具发票的销售情况。 第7至8列“纳税检查调整”：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。;;;二、一般纳税人申报事项;第1至5行“一、一般计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。 提示：有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。;第6至7行“一、一般计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。 提示：该栏第9列、第10列不按表中所列公式计算，纳税人应根据本企业的实际情况据实填写。 ;第8至12行“二、简易计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。;第14至15行“二、简易计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。 该栏第9列、第10列和第14列不按表中所列公式计算，纳税人应根据本企业的实际情况据实填写。;第16行“三、免抵退税”“货物及加工修理修配劳务”：反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。 第17行“三、免抵退税”“应税服务”：反映适用免、抵、退税政策的应税服务。;（二）附列资料一例题;销售货物销售额=100万，填入第一栏第1列，以及第一栏第9列 销售货物销项税额=17万，填入第一栏第2列，以及第一栏第10列;二、一般纳税人申报事项;第1栏“（一）认证相符的税控增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前