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学习情境二 如何认识审计目标和审计证据 任务一 确定审计目标 任务二 获取审计证据 任务三 编制与复核审计工作底稿 第一页，共三十四页。 被审计单位管理层的认定 审计总体目标与具体审计目标 学习情境二 如何认识审计目标和审计证据 任务一 确定审计目标 第二页，共三十四页。 与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定 学习情境二 如何认识审计目标和审计证据 第三页，共三十四页。 （2）与期末账户余额相关的认定 ① 存在是指记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 ② 权利和义务是指记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 ③ 完整性是指所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 ④计价和分摊是指资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，相关的计价或分摊调整已恰当记录。 认定 学习情境三 如何认识审计目标和审计证据 第四页，共三十四页。 （1）与各类交易和事项相关的认定 ① 发生是指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 ② 完整性是指所有应当记录的交易和事项均已记录。 ③ 准确性是指与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 ④ 截止是指交易和事项已记录于正确的会计期间。 ⑤ 分类是指交易和事项已记录于恰当的账户。 认定 学习情境二 如何认识审计目标和审计证据 第五页，共三十四页。 （3）与列报相关的认定 ① 发生及权利和义务是指披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 ② 完整性是指所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 ③分类和可理解性是指财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 ④准确性和计价是指财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 认定 学习情境二 如何认识审计目标和审计证据 第六页，共三十四页。 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 财务报表审计目标的涵义 学习情境二 如何认识审计目标和审计证据 第七页，共三十四页。 具体审计目标 发生 完整性 准确性 截止 分类 存在 权利和义务 完整性 计价和分摊 发生权利和义务 完整性 分类和可理解性 准确性和计价 与期末账户余额 相关的审计目标 与列报相关 的审计目标 与各类交易和事项相关的审计目标 学习情境二 如何认识审计目标和审计证据 第八页，共三十四页。 审计证据的含义及构成 审计证据的种类 审计证据的两大特性 获取审计证据的审计程序 任务二 获取审计证据 学习情境二 如何认识审计目标和审计证据 第九页，共三十四页。 审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录含有的信息和其他信息。 审计 证据的特征 充分性、 适当性 学习情境二 如何认识审计目标和审计证据 第十页，共三十四页。 学习情境二 如何认识审计目标和审计证据 第十一页，共三十四页。 实物证据 ? 最有证明力证据，只能讲具有较强证明力 两重性 强：存在（数量） 弱（需要另 行审计） ①证明不了所有权 ②不能反映实物质量 ③不能反映价值 ④取证范围有限 实物证据 学习情境二 如何认识审计目标和审计证据 第十二页，共三十四页。 书面证据（文件证据）——收集数量最广、但容易被篡改，可信度要比实物证据差 内 容 ①外部 外部 CPA手中 外部 被审计单位手中 CPA ②内部（如内控制度不健全CPA不能过多信赖） ③ CPA动手编制—计算表、分析法、测试表 内部 经第三方确认 外部流转 内部 内部—经不同部门审核签章且连续编号 内部—单个部门、领导审核签章 内部证据内容 会计记录 被审计单位管理当局声明书（属于可靠性较低） 其他书面文件 学习情境二 如何认识审计目标和审计证据 第十三页，共三十四页。 ——口头证据 概念 作用 如何提升其证明力 ——环境证据 有关内部控制情况 被审计单位管理人员的素质 各种管理条件和管理水平 学习情境二 如何认识审计目标和审计证据 第十四页，共三十四页。 审计证据的可靠程度可参照如下标准判断： ① 书面证据比口头证据可靠。 ② 外部证据比内部证据可靠。 ③ 审计人员自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠。 ④ 被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据比内部控制较差时提供的