营业税法律制.pptxVIP

会计学第1页/共33页第一节 营业税法律制度概述 一、营业税概述（一）营业税的概念 营业税，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产（不包括营改增中的转让商标权、转让著作权、转让专利权、转让非专利技术，下同）或者销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。具有税负均衡、计征简便的特点。 流转税包括了营业税、增值税和消费税三种，三者中营业税与增值税相互间是完全不重合的，而消费税则可能存在着交叉。第2页/共33页（二）营业税的特征1.计税依据不考虑经营成本（计税依据为营业全额）2.营业税负担轻，均衡税负（不同行业不同税率）特征3.操作简便（比例税率）第3页/共33页（三）营业税的历史沿革周：凡商虞衡皆有税汉:算缗钱明：“六摊刻铁”清：铺间房税、牙当税、屠宰税1950年公布《工商业税暂行条例》1958年工商税制改革1973年全国试行工商税1994年建立增值税为主体，消费税、营业税相配套的流转税体系现行的营业税是1994年税制改革时在流转税制中保留下来的一种税，征税范围已经大为缩小。第4页/共33页二、 营业税法概述 营业税法，是调整营业税征纳关系的法律规范的总称。 我国现行调整营业税征纳关系的法规、规章主要包括： 国务院第34次常务会议修订通过的《中华人民共和国营业税暂行条例》（2009年1月1日起施行）。 财政部 国家税务总局第52号令发布的的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(2009年1月1日起施行)。 ★个人个体工商户和其他有经营行为的个人★单位国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位第5页/共33页第二节 我国营业税法律制度 一、营业税的纳税人 营业税的纳税人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 第6页/共33页营业税纳税人的一般规定 构成营业税纳税人需满足三个条件1．所提供的劳务必须属于营业税的征税范围 2．行为的有偿性 3．实施营业税的地域范围限于中国境内 （1）应税劳务的接受者或提供者在境内；（2）无形资产的接受者在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。第7页/共33页一、营业税的纳税人 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： （1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； （2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为； （3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。（二）特殊规定 1.铁路运输业 2.单位以承包、承租、挂靠方式经营的第8页/共33页二、扣缴义务人 营业税的扣缴义务人，指营业税法中规定负有扣缴纳税人应纳税款义务的单位和个人，主要有： 1. 境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设立机构的，扣缴义务人为代理人。若无，则受让人或购买人为扣缴义务人。 2. 国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。第9页/共33页三、营业税的税目与税率（一）税目征收范围税率一、交通运输业 营改增 /二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3%三、金融保险业1.贷款、金融商品转让、金融经纪业、邮政储蓄业务和其他金融业务2.以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为 5%四、电信业包括基础电信业务和增值电信业务（原邮政业已改征增值税） 3%五、文化体育业文化：表演、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等体育业：是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务 3%三、营业税的税目与税率（二）第10页/共33页税目征收范围税率六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧 5%～20% 七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业（不动产）及其他服务业（原仓储业、广告业、有形动产租赁业已改征增值税） 5%八、转让无形资产营改增后,此税目仅指转让土地使用权。 （转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉已改征增值税 ）5%九、销售不动产1.销售建筑物及其他土地附着物 2.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税 5%第11页/共33页案 例[案情介绍]台湾某歌手2003年在上海、广州、南京等地举行了三场个人演唱会，举办单位是星运公司。双方在合同上规定，演唱会一切准备事宜由星运公司负责，门票也由星运公司进行销售，演出收入按五五分账。该歌手的演唱会非常成功，三场演唱会分别取得收入50万元、30万元、20万元。已知文化体育业的税率为3%，[问题]请问在这次演出活动中该歌手和星运公司的营业税纳税情况？第12页/共33页[