账务处理程序相关理论讲解.pptVIP

第六章 账务处理程序 第一页，共三十八页。 第六章 账务处理程序 一、账务处理程序的意义和种类 （一）账务处理程序的概念 （二）账务处理程序作用 （三）账务处理程序的要求 （四）账务处理程序的种类（多选题） 第二页，共三十八页。 （一）账务处理程序的概念 账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表之间相结合的方式。 第三页，共三十八页。 （二）账务处理程序作用 （三）账务处理程序的要求 （四）账务处理程序的种类（多选题） 1、 记账凭证账务处理程序 2、 汇总记账凭证账务处理程序 3、 科目汇总表账务处理程序 4、 多栏式日记账账务处理程序 5、 日记总账账务处理程序 第四页，共三十八页。 二、记账凭证账务处理程序 1、定义：是反映对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 特点★根据记账凭证直接逐笔登记总账 是最基本的一种账务处理程序。 第五页，共三十八页。 2、记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 （借、贷、余三栏式） 通用记账凭证 （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式） 总 账 明细账 日记账 第六页，共三十八页。 记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 现金日记账 ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 总 账 明细账 银行存款 日记账 第七页，共三十八页。 记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账根据记账凭证逐笔登记，可以比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 ◇生产规模较小、经济业务量少、凭证不多的会计主体。 优点 缺点 适用范围 第八页，共三十八页。 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证的编制方法 1、汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证再根据汇总记账凭证登记总账的一种账务处理程序。 特点： 根据汇总记账凭证 登记总账 第九页，共三十八页。 汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类 第十页，共三十八页。 汇总凭证分类 汇总收款凭证：借方设置，并按相应的贷方账户汇总 汇总付款凭证：贷方设置，并按相应的借方账户汇总 汇总转账凭证：根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置，并按相关的借方账户汇总，只能一贷一借或一贷多借 第十一页，共三十八页。 表8-1 汇总收款凭证 附注： （1）——上旬，记账凭证共×张； （2）——中旬，记账凭证共×张； （3）——下旬，记账凭证共×张。 第十二页，共三十八页。 汇总付款凭证 附注： （1）——上旬，记账凭证共×张； （2）——中旬，记账凭证共×张； （3）——下旬，记账凭证共×张。 第十三页，共三十八页。 二、汇总记账凭证账务处理程序的一般程序 P151 第十四页，共三十八页。 三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点——1、可以反映账户之间的对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。 缺点——按每一贷方科目编制汇总转帐凭证，不利于会计核算的日常分工；编制汇总记账凭证工作量大。 适用范围——适用于规模较大，业务较多的企业。 第十五页，共三十八页。 第三节 科目汇总表账务处理程序 1、特点 ——基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。 第十六页，共三十八页。  其他业 现收6- 第十七页，共三十八页。 科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 现金日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 明细账 科目汇总表 ⑥ 总 账 ⑦ 会计报表 银行存款 日记账