关联交易管理业务流程与规章制度.docx

关联交易管理业务流程与规章制度 关联交易管理业务流程与规章制度 关联交易管理目标 关联交易业务目标 关联交易业务目标是指企业在关联交易内部控制过程中在关联方之间转移资源、劳务或义务等方面应达到的标准，如图 21-1 所示。 目标目标 1 按照公平公正的定价原则和交易方式实现关联交易，保证交易规范进行，不发生利润 转移 目标 2 保证企业目前及未来生产经营的正常进行以及企业资产的安全、完整目标 3 规范关联交易行为，保证关联交易会计记录和价格执行机制的准确性和适当性目标 4 规范关联交易的披露内容、披露方式及披露程序，使之符合国家统一的会计准则等制 度 目标 5 关联交易行为符合关联交易合同的约定，关联交易合同符合合同法等国家法律法规和 本企业内部规章制度 图 21-1 关联交易业务目标 关联交易财务目标 关联交易财务目标是指在企业在关联交易内部控制过程中在关联交易项目的统计及核算等方面应达到的目标，如图 21-2 所示。 目标目标 1 保证关联交易项目单独统计、核算目标 2 确保关联交易数据真实、准确、完整图 21-2 关联交易财务目标 关联交易业务风险 关联交易经营风险 关联交易经营风险是指企业在关联交易控制过程中，由于关联方界定不准确、关联交易定价不合理以及关联交易活动中断等原因导致的各种风险，如图21-3 所示。 关联交易活动中断，使企业正常的生产经营受到影响，资产遭受损失关联交易活动中断，使企业正常的生产经营受到影响，资产遭受损失内容 内容内容1 关联交易定价不合理，可能导致企业资产受损或中小股东权益受损。内容 内容 内容 2 没有及时结账，导致资金被占用，影响企业的正常经营内容 内容内容3 关联方界定不准确，可能导致财务报告信息不真实、不完整。内容 内容内容4 关联交易未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失内容 内容内容5 未经审核变更关联交易合同中涉及权利、义务的条款而导致的风险内容 内容内容6 图 21-3 关联交易经营风险 关联交易财务风险 关联交易财务风险是指因关联交易会计核算不规范给企业造成的风险，如图 21-4 所 示。 提前入账或未及时入账，导致关联交易数据失真提前入账或未及时入账，导致关联交易数据失真内容 内容内容1 因关联方识别错误，导致少计或多计，引发统计核算出现偏差、财务核算失真、对外 披露不准确 内容内容内容2 图 21-4 关联交易财务风险 关联交易业务流程 关联方界定流程关联方界定流程 业务流程序 号 责任 部门/人 配合/支持部门 不相容职责 监督检查方法 相关制度1 收集信息 确定交易对象 调查核实交易对象的背景 4．提交年度 关联方声明 5．编制关联方名 单 6．界定关联方 1 财务部 检查信息是否真实、全面、无漏项 《关联交易管理办法》 2 财务部审 核 审批 检查交易对象的确定是否按规定程序报批 《关联交易管理办法》 3 财务部审核 检查是否在交易行为发生之前进行背景调查 《关联交易管理办法》 4 股东、债权人董事、监事 高级管理人员及关键岗位管理人员 检查年度关联声明是否按规定要求进行填写 《关联交易管理办法》 5 财务部 法务部审 核 审批 检查关联方名单是否是依据年度关联方声明和股权结构图编制的 《关联交易管理办法》 6 董事会财务部 检查关联方界定是否按规定进行审核审批 《关联交易管理办法》 关联交易询价流程关联交易询价流程 业务流程序 号 责任 部门/人 配合/支持部门 不相容职责 监督检查方法 相关制度 7．确定交易合同价格 6．商讨定价原则和定价水平 5．确定成交关联方 4．发出《询价通知书》3．确定被询价的 7．确定 交易合同价格 6．商讨定价原则和定价水平 5．确定 成交关联方 4．发出 《询价通知书》3．确定被询价的关 联 对 象 2．搜集相关关联交易价格信息 1．组织成立询价小组 1 财务部 检查询价小组成员中是否包含相关专家 《关联交易询价制度》 2 财务部关联方 检查信息是否全面、真实、完整 《关联交易询价制度》 3 财务部审 核 审批 检查被询价关联对象是否按规定进行审核审批 《关联交易询价制度》 4 财务部关联方 检查《询价通知书》格式是否符合相关规定要求 《关联交易询价制度》 5 财务部法务部审 核 审批 检查成交关联方是否为关联交易的最优交易方；检查成交关联方是否按规定报批 《关联交易询价制度》 6 财务部法务部 检查定价原则是否符合相关规定；定价水平是否为最优 《关联交易询价制度》 7 财务部法务部审 核 审批 检查交易合同价格是否按规定权限报批 《关联交易询价制度》 关联交易流程相关制度 关联交易询价制度制度名称 关联交易询价制度制度编号 受控状态执行部门监督部门生效日期 第 1 章 总则 第 1 条