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企业所得税 税前扣除凭证管理 第一页，共三十四页。 税前扣除凭证管理的原则 税前扣除凭证是指在计算企业所得税应纳税所得额时，证明企业支出发生并据以进行税前扣除的凭证 真实性：是指税前扣除凭证反映的支出确属已经发生 第二页，共三十四页。 税前扣除凭证管理的原则 合法性：是指税前扣除凭证的来源、形式等符合国家法律法规的规定 有效性：是指凭证能充分反映企业发生的支出符合税法规定 第三页，共三十四页。 税前扣除凭证的分类 根据取得来源，税前扣除凭证分为外部凭证和内部凭证。外部凭证又可分为应税性和非应税性外部凭证 一、应税性外部凭证 （一）发票 （二）签收单据 注：非贸易项下的付汇证明、合同等可一并作为证明资料 第四页，共三十四页。 非应税性外部凭证 二、非应税性外部凭证 （一）财政票据 注：企业支付的土地出让金、企业缴纳的社会保险费、住房公积金等均使用财政票据 （二）非营利组织使用的票据 公益性捐赠票据、会费收据等 第五页，共三十四页。 非应税性外部凭证 （三）税收缴款书或者电子缴款书 （四）工会经费收入专用收据或工会经费代收凭据 思考：没有成立工会是否缴纳工会经费？外地设立在西安的分公司是否缴纳工会经费？ 第六页，共三十四页。 非应税性外部凭证 （五）收据 政府补助、赔款和违约金 （六）企业根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，以法院判决书、裁定书、调