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税收实务(第二版)税收实务(第二版)第一章 税收基础知识.ppt第一章 税收基础知识第二章 增值税.ppt第二章 增值税第三章 消费税.ppt第三章 消费税第四章 关税.ppt第四章 关税第五章 企业所得税.ppt第五章 企业所得税第六章 个人所得税.ppt第六章 个人所得税第七章 其他税种.ppt第七章 其他税种31第一节 税收基本概念第三节 税务管理目 录2第二节 税收制度CONTENTS学习目标●?了解税收的主体、目的、征收形式及本质●?了解税收的基本特征、职能和作用●?掌握税收的分类●?了解税收制度的概念及构成要素●?掌握税务登记、纳税申报以及税款征收的方法第一节税收基本概念一、税收的内涵税收是国家为了实现其职能,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种手段,是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。1.税收的主体税收的主体包括征税主体和纳税主体。征税主体是国家。纳税主体是单位和个人。2.税收的目的无论是用来取得财政收入还是用来调节经济,税收都是为实现国家职能服务的,这是一切国家税收的共性,既是税收的始发目的,也是税收的最终目的。3.税收的征收形式税收是国家取得的财政收入,其征收形式是实物和货币。4.税收的本质税收虽然是取得财政收入的手段,但从本质上看则体现一种分配关系。二、税收的基本特征1.强制性税收的强制性是指国家征税是凭借国家政治权力,通过颁布税法进行的。2.无偿性税收的无偿性是指国家征税后,税款即为国家所有,不再归还纳税人,也不向纳税人支付任何代价或报酬。3.固定性税收的固定性是指税法预先规定了征税的对象以及固定的征收比例或款额。三、税收的职能1.组织财政收入职能2.调节经济职能3.监督管理职能四、税收的作用1.税收是国家组织财政收入的主要形式和工具2.税收是国家调控经济的重要杠杆之一3.税收具有维护国家政权的作用4.税收具有监督经济活动的作用五、税种的分类1.按征税对象分类(1)流转税以销售商品或提供劳务的流转额为征税对象征收的税称为流转税,也称商品和劳务税。流转税对保证国家及时、稳定、可靠地取得财政收入有着重要的作用。同时,它对调节社会生产、消费也有一定的作用。因此,流转税一直是我国的主体税种。我国现行的流转税主要有增值税、消费税和关税等。(2)所得税以纳税人的所得额为征税对象征收的税称为所得税。(3)资源税资源税是对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一类税。(4)财产税财产税是以纳税人所拥有或属其支配的财产数量或价值额为征税对象征收的税,包括对财产的直接征收和对财产转移的征收。(5)行为税对特定行为征收的税称为行为税,它一般是指以某些特定行为为征税对象征收的一类税种。2.按计税依据分类(1)从价税从价税是以征税对象的价格为依据而计算征收的税种。消费税的大部分税目都采用从价计税,也可以归于从价税。(2)从量税从量税是以征税对象的重量、件数、容积或面积等为依据而计算征收的税种。3.按税收与价格的关系分类按税收与价格的关系分类,税收可分为价内税和价外税。价内税是指构成价格组成部分的税收。价外税是指价格之外的附加额的税收。4.按税收管理和使用权限分类按税收管理和使用权限分类,税收可分为中央税、地方税和中央地方共享税。5.按税负能否转嫁分类按税负能否转嫁分类,税收可分为直接税和间接税。第二节税?收?制?度一、税收制度的概念税收制度也称税收法律制度,简称税制,是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称,或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。二、税收制度的构成要素税收制度的构成要素一般包括纳税人、课税对象与课税依据、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收减免、违章处理等,其中纳税人、课税对象和税率为税收制度的三个基本要素。1.纳税人纳税人是指在税法上规定直接享有纳税人权利、负有纳税义务的单位和个人。2.课税对象与课税依据课税对象也称征税对象,是征税的标的物,也是纳税的客体。课税对象是税制构成的核心要素。课税依据也称征税依据,在理论上称为税基。纳税人的应纳税款是根据课税依据乘以税率计算出来的。3.税目税目是对征税对象和范围进行分类的具体项目。税目一般分为列举税目和概括税目两种。列举税目就是将每一种商品或经营项目等采用逐一列举的方法,分别规定税目,必要时还可以在税目下划分若干细目。概括税目就是按照商品大类或行业分类,采用概括方法规定税目。4.税率(1)比例税率比例税率是对征税对象不论其数额大小,都按同一个比例征税,税额与课税对象数额之间的比例是固定的。(2)累进税率累进税率是对同一征收对象按数额大小划分级距,实行逐级递增的系列税率。(3)定额税率定额税率也称固定税额,是按征税对象的计量单位直接规定应纳税额,是税率用绝对量表示的一种特殊形式。(4)零税率零税率是税率
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