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论会计的监督职能 The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020 论会计的监督职能 一、 会计监督职能的概念 会计监督职能是指以国家的会计法规、会计准则、会 计制度以及企业的财务计划、计划预算等为依据、监 督、规范单位经济活动的运行，使其达到预定的目的，它是会计的一项基本职能。有效发挥会计监督职 能，不仅可以维护财经纪律和社会经济秩序，对健全 会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，也直到重 要作用。具体包括监督经济活动的合法和理性两个方 面的内容 。 会计监督与其他形式的经济监督相比，具有以下 特点：第一，会计监督以国家的财经法规和财经纪律 为准绳，具有强制性、权威性和严肃性；第二，会计 监督伴随会计核算同时进行，并作用于会计核算所提 供的各种价值指标，监督控制各单位的经济活动；第 三，会计监督贯穿于单位经济活动的全过程，包括事 前监督、事中监督和事后监督，具有完整性和连续性。 二、 会计监督体系的内容 （一） 单位内部会计监督 各个单位必须建立健全本单位内部会计监督制度。单 位内部会计监督制度是指一个单位为了保护其资产的安全 完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章制 度的要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目 的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制 度和方法。 （二） 社会监督 会计的社会监督，主要是指社会中介机构如会计师事务 所的注册会计师依法对受委托单位的经济活动进行审 计，并扎实做出客观评价的一种监督形式，它是一种外 部监督。社会监督以其特有的中介性和公正性而得到法 律的认可，具有很强的权威性和公正性。需经注册会计 师进行审计的单位，应当向委托的会计师事务所如实提 供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料 以及有关情况。 （三） 国家监督 会计工作的国家监督，主要是指政府关部门如财政、审 计、税务、银行等依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对有关单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查，在社会主义市场经济条件下，必须加强对各单位会计行为的国家监督。 三、改进和加强会计监督工作的若干建议 （一）职责权限明确的内部监督 1、单位负责人。单位负责人有责任有义务建立健全会 计管理、内部控制等基础管理制度，确定会计工作人员的职责权限和相互制约方法，以保证会计工作有序进行。单位负责人应当支持会计机构和会计人员依法履行会计监督职责，为其撑腰，并帮助解决他们在监督过程中遇到的实际困难和问题，同时以身作则，带头执法，为会计人员实行有效监督创造一个良好的环境。 2、会计人员要认真履行会计监督职责：一方面，会计 人员要认真学习掌握财经法规和制度，加强业务学习和培 训，提高专业技能，以便准确地判断各种经济活动是否合 理合法，不断提高会计监督水平；另一方面，要转变会计 监督的观念，改进工作方法，把会计监督寓于会计服务之 中，正确处理好与领导和群众的关系。 3、会计管理。根据会计工作客观性原则应设置合理的 会计岗位，达到人员精干、各司其职、相互监督、相互制 约，保证会计过程管理的有效实施。会计管理重点要抓好 会计基础工作规范，使会计业务处理规范化、标准化，避 免会计工作手续不严与职责不清。 4、内部审计。发展和强化内部审计应做到：突出内审 工作职能，拓宽审计领域，逐步建立内审对企业会计报表的审验制度；明确内审工作重点，突出决策审计、经济效益审计、内部控制系统审计经济责任审计；完善后续审计 投诉，对重大经济活动、资产重组和结构调整，实施跟踪 审计，对其财务处理的合理、合法性进行后续审计；改进 内部审计方法，引进现代管理理论，加快推广计算机审计 的应用。 （二）独立客观公正的社会监督 1、对注册会计师实行新的管理模式。会计师事务所体制改 革不仅关系到注册会计师行业自身的发展，也关系到社会主义市场经济的有效运行，通过改革可以彻底根治告假的体制根源，强化对会计师事务所的质量监管力度。同时应加强制度建设，尽快建立起会计师事务所内部与合伙制相适应的动作机制，形成新的管理模式，真正体现注册会计师的独立、客观、公正。 2、完善注册会计师行业监管体系。修订和完善现行业的 一些制度与办法，加大对会计师事务所注册会计师的监管，加大对违法坭行为的处罚力度，一经查实坚决严肃处 理。财政部门、审计部门要根据有关规定做好对注册会计 师的监督检查，促使其切实职责，强化自律机制，提高执 业质量；同时要借助社会各方面的力量，形成监督网络， 以促进注册会计师事业的健康发展。 3、大力整顿注册会计师市场。会计师事务所的规模大小， 直接影响到其执业质量和抵御风险的能力，要倡导以市场 为导向、以人才为纽