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《新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定》讲解 2014年3月 第一页，共三十五页。 内容提要 新旧制度衔接总要求 将原账科目余额转入新账 将原未入账事项登记新账 将基建数据并入“大账” 财务报表新旧衔接 其他衔接事项 第二页，共三十五页。 一、新旧制度衔接总要求 （一）时间要求 2014年1月1日起 （二）步骤要求 原账科目余额表 建立新账 调整编制新的科目余额表 编制2014年1月1日期初资产负债表 具体： 1.根据原账编制2013年12月31日的科目余额表。 2.按照新制度设立2014年1月1日的新账 第三页，共三十五页。 （二）步骤要求 3.将2013年12月31日原账中各会计科目余额按照本规定进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整），按调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。 4.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2014年1月1日期初资产负债表 （三）系统要求 行政单位应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试，正确实现数据转换，确保新旧账套的有序衔接 第四页，共三十五页。 二、将原账科目余额转入新账 三种情况 “一一对应” “一对多” “多对一” 第五页，共三十五页。 第六页，共三十五页。 第七页，共三十五页。 二、将原账科目余额转入新账（1） （一）资产类 1.原账：“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目 新账：“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目 第八页，共三十五页。 二、将原账科目余额转入新账（2） 2.原制度：“暂付款”科目 新制度：“应收账款”、“预付账款”和“其他应收款”科目。 应对原账中“暂付款”科目的余额进行分析，将符合上述新科目的余额分别转入新制度中对应科目。 按照转入“预付账款”科目的金额，将相应的“结余”科目余额转入新制度中“资产基金─预付款项”科目 第九页，共三十五页。 二、将原账科目余额转入新账（3） 3.“有价证券”科目 新制度设“其他应收款”科目核算，原账中“有价证券”科目余额转入新账中“其他应收款”科目。 4.“库存材料”科目 新制度设“存货”、“政府储备物资”科目核算 应对原账中“库存材料”科目的余额进行分析，将属于存货的余额转入“存货”科目，同时，按照转入“存货”科目的金额，将相应的“结余”科目余额转入新账中“资产基金——存货”科目；将属于政府储备物资的余额转入“政府储备物资”科目，同时，按照转入“政府储备物资”科目的金额，将相应的“结余”科目余额转入新账中“资产基金——政府储备物资”科目。 第十页，共三十五页。 二、将原账科目余额转入新账（4） 5.“固定资产”科目 新制度设“无形资产”、“公共基础设施”、“存货”及“固定资产”科目核算原账中“固定资产”核算的内容，应对其余额进行分析： （1）对于达不到新的固定资产确认标准的，应当转入新账中“存货”科目，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金——存货”科目；对于已领用出库的，还应当进行冲减 （2）对于符合新的固定资产确认标准的，应当转入新账中“固定资产”科目，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金——固定资产”科目 （3）对于原账中“固定资产”科目余额中属于无形资产，应当转入新账中“无形资产”科目，同时，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金——无形资产”科目 （4）对于原账中“固定资产”科目余额中属于公共基础设施，应当转入新账中“公共基础设施”科目，同时，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金——公共基础设施”科目 第十一页，共三十五页。 二、将原账科目余额转入新账（5） （二）负债类 6.“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目 新制度设 “应缴财政款”科目，涵盖了其核算的全部内容，上述科目的余额直接转入新账对应科目 7.“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目 新制度设“应付职工薪酬”科目核算内容涵盖了上述科目核算的全部内容，余额直接转入新账科目。 第十二页，共三十五页。 二、将原账科目余额转入新账（6） 8.“暂存款”科目 新制度设“应缴税费”、“应付账款”、“应付政府补贴款”、“其他应付款”、“长期应付款”、“受托代理负债”、“应付职工薪酬”等科目，对原账中“暂存款”科目内容进行核算，对其科目余额进行分析，将符合上述科目的余额分别转入新账对应科目 新制度的“应付职工薪酬”科目核算内容还包括应付的社会保险费和住房公积金等。转账时，应对原账中“暂存款”科目的余额进行分析，将符合上述科目的余额分别转入新账对应