盖地《税务会计与税务筹划（第13版）》第十一章 税务筹划理论.pptxVIP

1.掌握税务筹划的概念、原则和目标;2.理解税务筹划的节税、避税的特点与方法;3.了解税务筹划的特点、基本技术。第11章 税务筹划理论 引言 “在美国的会计、管理等专业的学习中,一门必学的知识就是怎样才能减少缴纳的税款:纳税规划。”[ 孙凯.美国联邦税收制度.北京:中国税务出版社,1997.] 但什么是纳税规划?如何进行纳税规划?仅有愿望是不行的,还必须充分掌握税务筹划的基本含义、基本原理和基本技术以最大限度地降低风险,争取税后利润(收益)最大化。 本章目录050403020111.5 税务筹划的基本技术与步骤11.4 税务筹划的基本手段与方法 11.3 税务筹划的原则与特点11.2 税务筹划的动因与目标11.1 税务筹划的概念、意义与风险 11.1　税务筹划的概念、意义与风险www.islide.cc411.1.1　税务筹划的概念? 税务筹划亦称税收筹划、纳税筹划。比较有代表性的定义是: 荷兰国际财政文献局(IBFD)《国际税收词典》是这样定义的:“税务筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排,达到缴纳最低的税收。” 印度税务专家N.J.雅萨斯威《个人投资和税务筹划》一书说,税务筹划是“纳税人通过财务活动的安排,以充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠,从而享得最大的税收利益”。 梁云凤博士认为,税务筹划是“纳税人在税收法律许可的范围内,当存在多种纳税方案可供选择时,通过经营、投资、理财、组织、交易等事项进行科学合理的事前选择和策划,以达到税收负担最低或税收利益最大为目的的一种财务管理活动”。 11.1　税务筹划的概念、意义与风险www.islide.cc511.1.1　税务筹划的概念? 本书认为,税务筹划是纳税人依据所涉税收环境,在遵守税法、尊重税法的前提下,规避涉税风险,控制或减轻税负,以实现税后收益最大化的谋划、对策与安排。 本书认为,税务筹划有狭义与广义之分。狭义的税务筹划仅指节税,广义的税务筹划既包括节税,又包括避税和税负转嫁。在税务筹划实务中,节税与避税往往难以严格划分,因此,本书所述税务筹划是广义的税务筹划。 11.1　税务筹划的概念、意义与风险www.islide.cc611.1.2　税务筹划的意义 1.税务筹划有助于增强纳税人的法制观念,提高纳税人的纳税意识2.有利于实现纳税人财务利益的最大化3.有助于提高企业的财务与会计管理水平4.有利于提高企业的竞争力5.有利于塑造企业的良好形象6.有助于优化产业结构和资源的合理配置7.有助于不断健全和完善税制平。 11.1　税务筹划的概念、意义与风险www.islide.cc711.1.3　税务筹划的风险与成本? 1.税务筹划的风险 在市场经济条件下,企业的任何经济活动都存在一定的风险,都需要一定的成本费用支出,企业纳税以及税务筹划也不例外,它可能给企业带来相应的风险。(1)投资扭曲风险。(2)经营损益风险。(3)税款支付风险。 11.1　税务筹划的概念、意义与风险www.islide.cc811.1.3　税务筹划的风险与成本? 2.税务筹划的成本 税务筹划的成本是企业因进行税务筹划而增加的成本。 税务筹划的成本可分为显性成本和隐性成本。显性成本是在税务筹划中实际发生的相关费用;隐性成本是纳税人因采用某一税务筹划方案而放弃的潜在利益,是一种机会成本。 11.2　税务筹划的动因与目标www.islide.cc911.2.1　税务筹划是纳税人应有的权益11.2.2　税务筹划的动因??11.2.3　税务筹划的客观条件11.2.4　税务筹划的目标 1.恰当履行纳税义务 2.降低纳税成本 3.控制企业税务风险 4.综合考虑各种影响因素 11.3　税务筹划的原则与特点www.islide.cc1011.3.1　税务筹划的原理 1.根据收益效应分类 绝对收益筹划原理是指使纳税人的纳税总额绝对减少,从而取得绝对收益的原理,它又分为直接收益筹划原理和间接收益筹划原理。直接收益是指直接减少了某个纳税人的纳税绝对额而取得的收益;间接收益是指某个纳税人的纳税绝对额并没有减少,但减少了同一税收客体的纳税绝对总额而取得的收益。 相对收益筹划原理是指纳税人一定时期内的纳税总额并没有减少,但某些纳税期的纳税义务递延到以后的纳税期实现。 11.3　税务筹划的原则与特点www.islide.cc1111.3.1　税务筹划的原理 2.根据着力点分类 （1）税基筹划原理是指纳税人通过缩小税基减轻税收负担甚至免除纳税义务的原理。 （2）税率筹划原理是指纳税人通过降低适用税率的方式来减轻税收负担的原理。 （3）税额筹划原理是指纳税人通过直接减少应纳税额的方式来减轻税收