金融企业会计-丁贵英-模块五 金融企业共性业务核算.pptxVIP

模块五 金融企业共性业务核算;主要内容;任务九　资产业务核算;基本内容;一、现金业务核算;2.库存现金限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业的库存现金的限额，可按多于5天但不超过15天的正常开支需要量来核定限额。库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不得任意超过，超过限额的现金应及时存入银行；当库存现金低于限额时，企业可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 ;3.现金收支的规定 企业在经营活动中，经常会发生一些现金收入，如：收取不足转账起点的小额销售收入、销售给不能转账的集体或个人的销货款、职工交回的差旅费剩余款等。企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。用收入的现金直接支付支出的，叫做“坐支”。未经银行批准，企业不得擅自坐支现金。为了加强银行的监督，企业在向银行送存现金时，应在送款簿上注明款项的来源。 企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金，应向开户银行提出申请，经开户银行审核批准后，予以支付现金。企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。 ;（二）现金收支核算 1.从银行提取现金备用时，根据现金支票存根，其会计分录为： 借：库存现金 贷：银行存款 2.当存入银行现金时，根据存款凭证回单，其会计分录为： 借：银行存款 贷：库存现金 ;3.备用金，分以下几种情况：（1）当职工出差临时借款时，其会计分录为：借：其他应收款——××（借款人） 贷：库存现金（2）使用后报销时（实报实销，多退少补），其会计分录为：借：业务及管理费（或管理费用、销售费用等） 库存现金（多退，由经办人员退回的现金） 贷：其他应收款——××（借款人）或 借：业务及管理费等（或管理费用、销售费用等） 贷：其他应收款——××（借款人） 库存现金（少补，应补给经办人员的现金）;（三）现金清查;2.现金溢余 现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 发现现金盘盈，在报经批准前，作如下处理： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 在报经批准后，按规定处理： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的） 营业外收入（无法查明原因的）;二、银行存款业务核算;（二）银行存款核算 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，于每日终了结出余额。 企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。;（三）银行存款清查 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 　　企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，主要是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有4种： 第一，企业已收款入账，银行尚未收款入账； 第二，企业已付款入账，银行尚未付款入账； 第三，银行已收款入账，企业尚未收款入账； 第四，银行已付款入账，企业尚未付款入账。;【例10-1】甲公司2015年9月31日将银行存款日记账与银行对账单核对，银行存款日记账余额为432万元，银行转来的对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 　　（1）甲公司9月28日收到的W公司赔款480万元登记入账，但银行尚未记账。 　　（2）H公司尚未将9月29日收到的360万元支票送存银行。 　　（3）甲公司委托银行代收A公司的购货款384万元，银行已于9月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 　　（4）9月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。; 银行存款余额调节表　 2015年9月31日　　单位：万元　　　　 ;三、固定资产业务核算;案例资料：;特征;　　　1.固定资产的???念 　　固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）