税收筹划的基本理论.pptxVIP

如果你想设立一个企业，选择合伙制还是公司制？方案比较……案例启示 【案例】王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计年盈利180 000 元，花店是采取合伙制还是有限责任公司形式？ 【注】需要分析哪种形式税收负担较轻？ 个体工商户的生产、经营所得适用税率表第一页，共二十四页。有限责任公司形式下应纳税额的计算 根据税法规定：有限责任公司适用企业所得税税率为25%的。 应纳所得税税额=180 000×25%=45 000（元） 税后净利润=180 000－45 000=135 000（元） 若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。 其每位投资者应纳个人所得税税额为： =135 000÷3×20%=9 000（元） 共计应纳个人所得税税额为： =9 000×3=27 000（元） 共计负担所得税税款为： =45 000+27 000=72 000（元） 税收负担率为： =72 000÷180 000×100%=40%第二页，共二十四页。个体工商户形式下应纳税额的计算 假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分，三位合伙人的工资为每人每月3500元，当地税务局规定的费用扣除标准也为每人每月3500元。 则：每人应税所得=180 000÷3 =60 000（元） 适用的所得税税率为20% 。 每人应纳所得税=60 000×20%－3750 =12000－3 750 =8250（元） 三位合伙人共计应纳税额=8 250×3=24 750(元) 税收负担率为=24 750÷180 000×100%=13.75%第三页，共二十四页。个体工商户形式下应纳税额的计算 【分析】 1）计算，采取有限责任公司形式比采用合伙制形式多负担 税款为： =72 000－24 750= 47 250（元） 税收负担率提高=40%-13.75%=26.25%。 2）结论：成立“合伙制”企业第四页，共二十四页。税收筹划的特点 1、合法性——最本质特征。尊重法律、不违反国家税收法规 2、筹划性（预期性）——事先规划、设计、安排 3、风险性——筹划条件风险、时效性风险及征纳双方认定差异等风险。 4、多样性——内容、方式、方法等方面看均不是单一的。 5、综合性——关注资本总收益的长期稳定增长。 【注】做到趋利避害、综合决策，总体收益最大化。 6、专业性——纳税筹划不单是财务、会计等专业人员来进行。 【注】会计师事务所，律师事务所及税务代理与咨询等应运而生。征税的艺术：是在鹅身上拨毛而使鹅的叫声最小。税收是强制课征，而不是自愿捐献。 以道德的名义要求税收，不过是侈谈而已。第五页，共二十四页。税收筹划中的相关概念1、税收筹划与偷税偷税：是纳税人在纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采用不 正当或不合法的手段逃脱纳税义务的行为。偷税行为包括：根据《税收征收管理法》第六十三条规定： 纳税人采取：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在 账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚 假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为。特征：故意性、欺诈性、属于违法行为。第六页，共二十四页。偷税的法律责任： 1）追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金。 2）偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金。 3）偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 4）编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。第七页，共二十四页。2、税收筹划与逃税逃税：是指纳税人对欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款。是一种非法的税收流失。与纳税筹划的不同：（1）性质不同。逃税非法； 纳税筹划合法。 （2）手段不同。逃税是转移、隐匿财产； 纳税筹划是充分利用税收法律、法规和规章及优惠 政策进行事先的精心安排。 （3）时间不同。逃税是在纳税义务发生之后。 而纳税筹划是在纳税义务发生之前。 （4）目的不同：逃税是为了减轻税负，不计后果。 而纳税筹划是为了实现企业价值最大化。“征管法”处罚规定： （1）由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以 上5倍以下 的罚金。 （2）构成犯罪的，依法追究刑事责任。第八页，共二十四页。3、税收筹划与抗税抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为。与纳税筹划的不同：（1）性质不同。抗税非法，严重的要追究刑事责任 纳税筹划合法，为社会所接受。 （2）手段不同。抗税是以暴力或威胁方法拒不缴税。 纳税筹划是采取不违法手段合理筹划。 （3）目的不同：