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万科企业内部控制存在的问题及对策分析 前言 目前，企业把长期的焦点关注于公司管理以及内部控制。但凡一个机构，无论是否是盈利，无论是否是国有，无论是否在海内外，也无论是否在城市或是乡村，只要从事各种活动，谋求生存和发展并实现其发展目标，都需要进行管理，管理要有制度。没有管理系统的活动是无序的，没有好的管理系统，便不能实现组织的协调发展，甚至可能发生逆转。微观组织是这样，宏观也不例外。尤其是在现代社会的激烈市场竞争中，组织协调并实现发展目标在很大程度上取决于内部管理制度。这里所说的内部管理主要是指内部控制制度。俗话说，“三分技术七分管理”。在当今社会我们见过很多案例，一些组织失败了他们并不是技术的原因反而是由于内部管理的混乱造成的。因此内部控制对企业来说非常重要。 企业内部控制规范体系的形成在我国先后经历了改革开放30多年，它是一个渐进式的、持久积累和发展的过程，它经过内部牵制、内部会计控制以及全面风险控制三个阶段。在二十世纪80年代计划经济为主导，财政部总结“会计准则”，标志着一个全国统一的内部约束机制的形成。在90年代到本世纪初，我国建立和发展了社会主义经济市场体系，那时资本市场的飞快发展促进了会计控制的形成。到本世纪中叶，随着中国加入世界贸易组织过渡期的结束，经济全球化引起了人们对全面风险控制的客观需求。我国的企业内部控制规范体系建设一般通过三个阶段：内部牵制、内部会计控制和全面风险控制，它是适应我国经济社会不同的发展过程而逐步形成的。 1内部控制相关理论概述 1.1内部控制的定义 在《企业内部控制基本规范》一书中，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层以及全体员工实施的、旨在实现这一控制目标的过程。 内部控制的这一定义向我们揭示了两个核心理念： 内部控制是全员参与的。换句话说说，内部控制不仅是董事会和监会 的事情，还关系到企业管理者和普通员工，在企业的内部控制中不同层次的人员/组织各自承担相应的责任。 内部控制是一个过程，准确地说它应该是一个动态的过程，而不是各种 文件制度技术模型简单的罗列以及堆砌，必须与日常管理工作有机结合。 1.2内部控制的目标 内部控制的目标是能够提高企业的管理意识，实现企业外在发展目标，确保企业的相关资产信息合法、完整。它包括合法性目标、资产保证目标、报告目标、经营目标和战略目标。 合法性目标是指企业的各项经营管理活动必须符合我国的法律、法规和企业的规章制度的要求。遵守法律、法规、制度是企业经营活动正常进行的前提，可以促进企业的快速发展，并为企业实现经营目标提供强有力的保障。 资产保证目标是企业在内部控制活动中为资产的完整和安全提供保证。 报告目标是在企业内部控制中能够确保企业信息的及时性和准确性。企业的相关信息包括四个方面，即财务信息、非财务信息；对内提供的信息、对外提供的信息。在内部控制活动中，对企业财务报表应实现其信息的真实性和完整性。 经营目标是指企业通过内部控制使其经营活动更为有效的开展，能够提高企业经营效率和经济成果。经营目标的达成需要以上三个方面的支持。 战略目标是指企业在一定时间内，为了完成其任务而预期能够实现的效果。应把战略目标关注于企业的整体层次，将零散的内部控制目标相整合，协调与企业其他经营活动之间的关系。战略目标的转化需要与企业的经营活动密切联系起来。 1.3内部控制的构成要素 内部控制是由几个基本要素组成的，包括以下几个方面。 （1）内部控制 内部环境包括组织结构、权责分配、内部审计、人力资源政策以及企业文化。它是所有其他内部控制组成要素的基础，在为企业提供纪律和框架的同时，塑造了企业文化，最终对员工的控制意识产生影响。 （2）风险评估 风险评估是指企业在经营活动中能够对达成内部控制目标相关联的风险进 行即时识别和系统分析，并能够根据风险确定合理地应对策略。企业的管理者需要决定要冒多大的风险，并尝试风险遏制，所以必须的步骤是评估风险。如果要使风险能够评估的准确、可靠，那么肯定要根据一定的步骤进行。在评估前首先企业一定要有详细的目标。目标又分为战略目标以及具体目标，战略目标是统揽全局，具体目标来自于企业的多数战略，两者之间彼此联系。其次企业应识别与这些目标相关的风险，并评价和确定风险的结果和可能性，对于该风险建议其应对方法，并且按照具体情况适当对应对方法作出调整。 （3）控制活动 控制活动是指企业对项目进行风险评估后，在对其评估结果分析的基础上，结合企业的实际情况采取一定的控制措施，并将其控制在可承受范围内。控制措施是企业开展内部控制的重要方法，它是按照风险评估的效果以及应对风险需选择的方式和措施来进行的。控制措施编制时需要采用企业详细的活动以及事项，一般包括内部报告控制、授权控制、预算控制、责分工控制、会计系统控制、财产保护控制、经济活动分