第九章 税收的经济效应.pptVIP

税收指数法：按照每年消费价格指数，调整应税所得的适用税率和纳税扣除额，以便剔除通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响。 税收指数法的四种方法： 特别扣除法；税率调整；指数调整法；实际所得调整法 第28页，共49页。 * 第三节 税收与经济发展 理论观点 供给学派的税收观点 减税政策评析 第29页，共49页。 * 一、税收与经济发展关系的理论观点 社会政策学派的观点（19-20世纪) 以瓦格纳为代表，认为赋税不仅是收入手段，也是经济调节杠杆。 主张扩大消费税，对所得课征累进税，以调节收入差距。 古典经济学的观点（18世纪） 以亚当斯密为代表，认为税不重征。 第30页，共49页。 * 凯恩斯学派的观点 （经济危机后，20世纪30年代） 以凯恩斯为代表，认为税收既是经济变动的自动稳定器，也是政府可利用的人为稳定器。 第31页，共49页。 供给学派的观点（20世纪70年代) 以拉弗为代表，认为赋税不仅是收入手段，也是经济调节杠杆。 认为只有从资本和劳动力投入的数量和质量及其使用效率着手，才能恢复经济的活力，以减税政策为载体实行“供给管理政策”。 二、供给学派的税收观点 第32页，共49页。 供给学派的三个基本命题 高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率相反； 高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量； 边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化。 ——边际税率是对最后一个增加的变量所征税的税率。在个人所得税中，最后新增加一单位收入的税率就是边际税率。 ——人们每多挣1元钱中税收占的比例就是边际税率。 ——高边际税率可能会助长“黑色经济”的发展，强化纳税人逃税的动机，反而使税收收入减少。 第33页，共49页。 拉弗曲线 A O C B 税收收入 税率 图9－1 拉弗曲线 D E 税率提高，收入提高 税率提高，收入下降 税率禁区！ 第34页，共49页。 拉弗曲线的经济含义—— 高税率不一定取得高收入，高收入也不一定要实行高税率； 取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率； 保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。 第35页，共49页。 * 第九章 税收的经济效应 第1页，共49页。 * 本章提要 税收经济效应的作用机制 税收的经济影响 税收与经济发展 第2页，共49页。 * 税收的收入效应 税收的替代效应 一、税收经济效应作用机制 税收的经济效应：纳税人因课税而在经济选择和经济行为方面作出的反应，或者是指国家课税对消费者的选择以及生产者决策的影响，即税收的调节作用。 第3页，共49页。 * 1、税收的收入效应 税收的收入效应 （ The Income Effect） 指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，纳税人收入下降，降低了纳税人的消费数量和消费水平。 征税 收入 消费 第4页，共49页。 食品 P1 P2 A O 衣物 B 图9-1 税收的收入效应 C D 第5页，共49页。 * 税收的替代效应 （ The Substitution Effect） 指政府对不同的商品实行不同的征税政策时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少高税负商品的购买，增加低税负商品的购买。 2、税收的替代效应 A商品征税 或高税负 消费 消费 B商品不征税 或低税负 第6页，共49页。 I3 I1 P3 P1 E B O 衣物 食品 A 图9-2 税收的替代效应 第7页，共49页。 收入效应仅仅说明资源从纳税人转移给政府，不会产生超额负担，不会损害经济效率。（未改变资源配置） 而替代效应则不同，当商品税课于食物而不课于衣服时，张三可能通过增加衣服的消费量来替代食物。然而，张三在税前也许并不喜欢那么多的衣服，这样就会带来效用损失。 在极端的情形下，纳税人可能承受损失，而政府却未获得任何收益。一个典型的例子是18 世纪英国政府开征的“窗户税”，纳税人为了逃避该税，纷纷用砖将窗户砌死。其结果是，居民住得不舒适，政府又收不到税，这便是税收的超额负担。 是否每种税都会产生超额负担呢？不是。 正如我们已经看到的，一种税之所以会产生超额负担，根本原因还在于替代效应。而总额税则是一种只会带来收入效应而不产生替代效应的税收。 所谓总额税（lump sum tax），指的是纳税义务不因纳税人经济行为的改变而改变的税收。 第8页，共49页。 由于总额税不会改变纳税人的经济决策，因此它不会带来超额负担，不会带来经济效率的损失。既然如此，那么它为什么没有得到广泛的使用呢？ 根本原因还在于它对公平所产生的负面影响。 假如政府宣布，每人每年的应纳税额是1 000元。这是一种总额税，但很多人会认为，不考虑人们的经济状况而让每个人缴纳相同的税额，是不公平的。 1990 年，在英