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财务管理：出口生产企业出口退税账务处理--第1页 出口生产企业出口退税账务处理 一、出口生产企业出口退税账务处理 例一：出口生产企业一般贸易免税申报及 出口退税会计处理 1、淮安四维工具有限公司2007 年 8 月出口自产工具一批， 12 万美元。 12×7.5 （汇率）＝90 万元 征退税率之差＝17％-5％＝12％ 90×12％＝10.8 万元 借：产品销售成本 10.8 贷：应交税金――应交增值税 （进项税转出）10.8 借：应收外汇账款 90 万元 贷：出口销售收入 90 万元 2、当月接退税部门 “出口货物退（免）税审批单 “，载免抵退审批34 万元，其 中退税审批20 万元、免抵 14 万元。借：应收补贴款－出口退税　20 万元 借： 应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14 万元　贷：应交税 金――应交增值税（出口退税） 34 万元 例二：以从事进料加工出口生产企业 免抵退税的会计核算及账务处理。 江苏欢歌电缆有限公司 2007 年 8 月有关业务 如下： 1、当月取得进项税金 13.6 万元，出口销售 10 万美元，内销 30 万元。 出口电缆退税率5％。 取得进项税金： 借：原材料 80 万元 借：应交税金―― 应交增值税（进项税额）13.6 万元 贷： 应付账款 93.6 万元 10×7.55 （汇率） ＝75.5 万元 借： 应收外汇账款 75 万元贷：销售收入 75 万元 根据当月退 （免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵 或退税的税额” 10×7.55 （汇率）× （17％-5％）＝9.06 万元 借：产品销售 财务管理：出口生产企业出口退税账务处理--第1页 财务管理：出口生产企业出口退税账务处理--第2页 成本 9.06 万元　 贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9.06 万元 2 、 收到淮安市国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明 “不予 抵扣税额抵减额”10 万元，用红字记： 借：产品销售成本　10 万元 贷：应交 税金――应交增值税（进项税额转出）10 万元 3、当月收到淮安市国税局出具 的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明 “当期免抵税额”18 万元和 “当期应 退税额”11 万元： 借：应收补贴款－出口退税　11 万元 借：应交税金－应交 增值税（出口货物抵减内销应纳税金）18 万元　 贷：应交税金――应交增值税 （出口退税）29 万元 4、收到运保佣单据5 万元，冲减原以到岸价申报的出口 免税销售，以红字记： 5× （17％-5％）＝0.6 万元 借：销售收入 5 万元 贷： 应收外汇账款 5 万元 借：产品销售成本 0.6 万元　 贷：应交税金――应交增 值税（进项税额转出）0.6 万元 例三：出口生产企业视同内销货物计提销项税 额或征收增值税账务处理： 1、2007 年 9 月，淮安笑语金属有限公司出口不予 退税铜材一批 50 万美元。 根据国税发【2006】第 102 号规定应视同内销货物计 提销项税： 50×7.55 （汇率）＝377.5 万元 377.5÷ （1+17％）×17％＝54.85 万元 借：应收账款 377.5 万元 贷：销售收入 322.65 万元 贷：应交税金－应 交增值税（销项税金） 54.85 万元 2、由于淮安笑语金属有限公司上年已申报 退税材料中，有 10 万美元的出口货物，退税率为 11％。且未能在规定时间补齐 相关材料，税务部门根据国税发【2006】第 102 号文件要求，对这部分出口销售 财务管理：出口生产企业出口退税账务处理--第2页 财务管理：出口生产企业出口退税账务处理--第3页 进行征税： 10×7.55 （汇率）＝75.5 万元 75.5÷ （1+17％）×17％＝10.97 万 元 借：以前年度检查调整 10.97 万元 贷：应交税金－增值税检查调整 10.97 万元 同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分： 75.5× （17％-11%）= 4.53 万元 借：以前年度检查调整 4.