二企业财务预算管理.pptVIP

步骤五，预计材料采购现金支出； 本期材料采购现金支出＝本期现购材料现金支出 　　　　　　　　　　　　　+本期支付期初应付账款 本期现购材料现金支出＝本期预计采购金额 　　　　　　　　　　　　　×本期预计付现率 本期支付期初应付账款＝本期期初应付账款 　　　　　　　　　　　　　×本期预计应付账款支付率 步骤六，预计期末应付账款余额。 预算期末应付账款余额＝预算期初应付账款余额 　　　　　+本期预计采购金额－本期采购现金支出 （三） 直接材料预算 项目二 企业财务预算管理 第六十页，共九十四页。 应交税金及附加预算是指为规划预算期内预计发生 的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种日常业务预算。应交税金及附加预算应当根据销售预算、材料采购预算和适应税率等资料来编制。 （四） 应交税金及附加预算的编制 项目二 企业财务预算管理 第六十一页，共九十四页。 应交税金及附加=应交增值税+销售税金及附加 应交增值税 =增值税销项税额-增值税进项税额 或：应交增值税=预计销售收入×应交增值税估算率 销售税金及附加=应交营业税+应交消费税+应交资源税 +应交城市维护建设税+应交教育费附加 应交城市维护建设税=（应交营业税+应交消费税 +应交增值税）×适用附加税率 应交教育费附加=（应交营业税+应交消费税 +应交增值税）×适用附加费率 （四） 应交税金及附加预算的编制 项目二 企业财务预算管理 第六十二页，共九十四页。 直接人工预算是指为规划预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种日常业务预算。包括直接工资和按直接工资的一定比例计算的其他直接费用。 1．直接人工预算编制的工作任务和要求： 按季度按产品品种编制直接人工预算和直接人工现金支出预算。 2．直接人工预算编制的依据和资料： (1) 生产预算； (2) 标准工资率，标准单位直接人工工时； (3) 其他直接费用计提标准。 （五） 直接人工预算的编制 项目二 企业财务预算管理 第六十三页，共九十四页。 步骤一，预计每种产品的直接人工工时总数； 步骤二，预计每种产品耗用的直接工资； 步骤三，预计每种产品计提的其他直接费用； 某种产品直接人工工时总数＝单位产品工时定额×预计该产品生产量 某种产品耗用直接工资＝单位工时工资率×该种产品直接人工工时总数 某种产品计提其他直接费用＝预计某种产品耗用直接工资×其他直接费用计提标准 （五） 直接人工预算的编制 项目二 企业财务预算管理 第六十四页，共九十四页。 式中，其他直接费用计提标准，按我国现行制度规定的应付福利费的计提率为14%。 步骤四，计算预算期每种产品的预计直接人工成本； 步骤五，预计预算期直接人工成本合计； 企业直接人工成本合计＝∑某种产品直接人工成本 某种产品直接人工成本＝该产品耗用直接工资+该产品计提其他直接费用 （五） 直接人工预算的编制 项目二 企业财务预算管理 第六十五页，共九十四页。 步骤六，预计直接人工成本现金支出。 各期直接人工成本中的直接工资一般均由现金开支，由其他直接费用形成的应付福利费则不一定在提取的当期用现金开支，应当进行适当的调整，以反映预计的福利费开支情况。 式中，福利费现金支出按一定的经验比率来确定。 直接人工成本现金支出＝该期直接工资总额+该期福利费现金支出 （五） 直接人工预算的编制 项目二 企业财务预算管理 第六十六页，共九十四页。 增量预算 增量预算又称调整预算，是在基期成本费用水平基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本费用的措施，通过调整原有成本费用项目而编制成本费用预算的一种方法。 两个假设：（1)现有业务活动是企业所必须的(2)原有的各项开支都是合理的 优点： 编制工作简单，不需要大量时间和精力，编制速度快。 缺点：(1)增量预算往往不加分析地保留或接受原有成本费用项目，造成成本费用水平逐年不断上升，不利于企业未来的发展。 (2)容易滋长预算中的平均主义和简单化。 （三） 增量预算方法 项目二 企业财务预算管理 第二十八页，共九十四页。 （四） 零基预算方法 零基预算 零基预算，又称零底预算，是指在编制预算时，不考虑以往会计期间所发生的成本费用项目和数额，而是将所有预算支出以零为基点，一切从实际需