基础会计学第七章会计循环和会计账务处理程序.ppt

二、结账 结账，是指在把本会计期间内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额并将余额转入下期或新账的工作。 第三节 对账和结账 第三十一页，共六十四页。 （一）结账的程序 为了将持续不断的经济活动按照会计期间进行分期总结和报告，反映一定会计期间的财务状况和经营成果，并为编制会计报表提供依据，各单位必须在会计期末按照有关规定进行结账。 1、将本期经济业务全部登记入账 结账前，必须将本期内发生的经济业务，不漏、不缺地全部登记入账。 第三节 对账和结账 第三十二页，共六十四页。 2、进行账项调整 按照权责发生制的要求，将本期需要调整的全部账项调整入账，以合理确定应由本期受益的收益及负担的费用。 3、结转损益类账户 对于期末应予结转的业务，应编制记账凭证并计入有关会计账簿。 4、结算出各账户本期发生额和余额，并结转下期。 第三节 对账和结账 第三十三页，共六十四页。 （二）结账方法 结账工作是在会计期末（月末、季末、年末）进行的。在会计实务中大都采用划线结账的方法进行结账。月结、季结的时候划通栏单红线，年结时划通栏双红线。具体方法是： 1、资产、负债、所有者权益类账户 （1）需要结出本日发生额合计数时，应在当日最后一笔业务发生额下行摘要栏内注明“本日合计”，结出借、贷方发生额的合计数和余额，在“本日合计”行下划通栏单红线。 第三节 对账和结账 第三十四页，共六十四页。 （2）月结：每月终了，应结出各账户本月发生额和期末余额（若无余额，则在“借或贷”栏写“平”字，在余额栏内写“0”），并在摘要栏内注明“××月份发生额及期末余额”或“本月合计”，然后在下面划一条通栏单红线。 （3）季结：方法与月结相同。 （4）年结：年度终了，应在12月份月结数和第四季度季结的数字下，结算填列全年12个月的月结数字的合计数，并在摘要栏内注明“××年度发生额及余额”或“本年合计”字样，然后在“本年合计”栏下划一条通栏双红线，表示封账。并将该账户余额直接记入下一年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内，并在摘要栏注明“上年结转”字样。具体格式见表7-1。 第三节 对账和结账 第三十五页，共六十四页。 第三节 对账和结账 第三十六页，共六十四页。 2、损益类账户 每月结出本期发生额，并在摘要栏内注明“本期发生额”或“本月合计”字样。因该类账户期末无余额，所以在“借或贷”栏写“平”字，在余额栏的元位上写“0”。 如果是月结，在其下面划一条通栏红线；如果是年结，划一条通栏双红线。具体格式见表7-2。 第三节 对账和结账 第三十七页，共六十四页。 第三节 对账和结账 第三十八页，共六十四页。 第四节 会计账务处理程序 一、会计账务处理程序概述 （一）会计账务处理程序的意义 账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表。 第四节 会计账务处理程序 第三十九页，共六十四页。 科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于提高会计核算工作效率，保证会计核算工作质量，有效地组织会计核算具有重要意义。 1、保证会计记录正确及时、完整； 2、保证会计工作有条不紊的进行，提高工作效率，迅速提供财务信息； 3、保证会计核算资料的质量，为企业的经营管理提供准确、可靠的会计信息。 第四节 会计账务处理程序 第四十页，共六十四页。 （二）选用会计账务处理程序应考虑的因素 第一、账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计控制和监督目标。 　　第二、账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。 第三、账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。 第四节 会计账务处理程序 第四十一页，共六十四页。 （三）会计账务处理程序的种类 会计账务处理程序有多种形式，各单位应采用何种账务处理程序，由各单位自主选用或设计。 　　目前，我国各经济单位通常采用的主要账务处理程序有六