财务预算的方法及程序.pptVIP

6、成本预算的编制方法 根据各产品生产所需材料、工时数量，编制每一种产品的生产成本——直接材料、工资预算； 根据每种产品的生产工时，将制造费用在各种产品间进行分配，计入各种产品成本； 按约当产量法将各种产品的材料、人工、制造费用在完工产品和在产品中进行分配； 计算每一种产品的总成本和预计单位成本。 第三十一页，共四十页。 实施全面预算 向管理要效益 第五章 财务预算 教学目标：通过本章教学了解全面预算与财务预算基本知识，理解预算管理在现代企业管理中的重要地位。掌握预算编制的方法。能够独立完成相关预算的编制工作。了解企业预算的不同模式。 第一页，共四十页。 教学内容 第一节　财务预算概述 第二节 财务预算的内容与程序 第三节 财务预算的方法 第二页，共四十页。 财务上的全面预算制度管理方式，也即财务管理的全面预算化已经成为一个非常有效管理手段和方法并成为普遍规律。 ——金蝶软件公司 第一节　财务预算概述 第三页，共四十页。 一、预算与财务预算 预算是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。——安达信 预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。——毕马威 第四页，共四十页。 财务预算是以货币等计量、计价尺度对企业未来一定时期内的经营活动及其对财务的影响所作的计划。 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 第五页，共四十页。 二、预算有什么用？ 第六页，共四十页。 1、预算与企业资源配置 2、预算与企业战略 3、预算与企业绩效管理 第七页，共四十页。 2000年9月原国家经贸委发布《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范(试行)》，明确提出企业应建立全面预算管理制度； 2001年4月，财政部发布《企业国有资本与财务管理暂行办法》，要求企业应当实行财务预算管理制度； 2002年4月，财政部发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理。这些行政规章的颁行，标志着全面预算管理这一科学的管理理念已在我国得到广泛认同，并进入到规范和实施阶段。 第八页，共四十页。 财务预算的重要性 财务预算在企业财务资源安排方面体现了企业发展壮大的蓝图。 第一，财务预算提出了激励目标、评价指标和标准； 第二，企业的筹资决策与投资决策并非相互独立。财务预算起着桥梁作用。 第三，企业必须充分地估计到环境的变化和突发事件。财务预算提供了财务预见性。 第九页，共四十页。 三、预算制定：全球最佳实践借鉴 预算制定全球最佳实践 最佳实践企业 预算制定与企业战略相联系 设计战略性分配资源的流程 激励机制与绩效指标相联系 将成本控制与预算相联系 降低预算的复杂性及预算制定周期 制定预算中要包含对变化因素的考虑 第十页，共四十页。 第二节 财务预算的内容与程序 第十一页，共四十页。 一、预算体系的基本框架 财 务 体 系 战 略 目标调整 预算管理 战 略 目标实 施 财务 管理 公 司 战 略 财务分析 决策支持 绩效考核 主 营 业 务 会计 核算 风险管理 风险管理 第十二页，共四十页。 业务（经营）预算： 销售预算 销售部 生产预算 生产部 采购预算 采购部 费用预算 　 　 相关部门 资本预算：　　　董事会/投资部 财务预算： 现金预算 财务部 报表预算 财务部 业务（经营）预算、资本预算、财务预算 二、财务预算的基本框架 第十三页，共四十页。 三、基本的预算观念与方针 基本的预算观念 财务与业务一体化 一个完整的财务预算涉及经营预算、财务预算和资本预算三大部分。 财务预算各个部分是相互联系。在市场经济环境下，企业的生产经营活动必须以市场为导向。销售预算在企业财务预算中居中心地位。财务预算必须以销售预算为起点，其他一切预算都要以销售预算为基础。现金预算是财务预算的核心。 第十四页，共四十页。 　　　　　　　　 　 市场环境 　　　　　　　　　 销售预算