财务治理与财务管理体制概述.pptVIP

内部财务制度的基本要： 整体协调性。即财务制度设计的各个方面应当相互协调，具有合力，并保证财务制度能够服从企业整体发展战略和发展规划； 多样性与多层次性。制度设计的目标也应体现多样性、多层次性以及阶段性； 定量性。就是指在制定财务制度目标时，要努力把所要达到的目标数量化，以尽量消除定性判断所带来的主观随意性。 第六十二页，共一百页。 二、财务分层管理 20世纪80年代末提出“国家财务”的概念，将“国家财务”从“国家财政”的概念中分离出来，试图从理论上明确政府的两个身份即国有资本所有者和公共行政机构，对国有资产的管理应是国有资本所有者的职能，不应当继续沿用公共行政机构发挥作用的财政预算体系，这是非常巨大的理论贡献（郭复初，1988）。 第六十三页，共一百页。 干胜道（1995）提出“所有者财务”的概念，将讨论的范围扩大到全部所有者，其贡献在于将“所有者财务”从“经营者财务”（一般所说的“公司财务”）分离出来，并明确提出所有者财务的目标。 第六十四页，共一百页。 谢志华（1997）提出“出资者财务”概念，从理论上对“出资者财务”的出资者进行了详细的剖析,体现了学术研究认识的逐渐深化。 第六十五页，共一百页。 在公司制下的法人治理结构中，作为股东的出资者，具有终极财产所有权；作为代表股东利益的公司董事会，其有完整意义上的法人产权；公司的总经理，具有公司的经营权；公司的财务经理，则具有公司决策的执行权和公司资金的日常管理权。 第六十六页，共一百页。 在公司制模式下，股东作为出资者，为保证资本的保值和增值，一般通过间接控制来行使其监督权，在财务上形成以出资者为财务管理主体的出资者财务；在公司内部董事会和总经理通过行使法人产权和直接经营权，全面而直接地参与对公司重大财务事项的决策和管理，在财务上形成以经营者为财务管理主体的经营者财务。 第六十七页，共一百页。 1、政府部门对企业财务的职责 新《通则》规范了政府在企业财务活动中的作用，解决了过去由政府部门代替企业制订“大而统”的财务制度、过多直接管理企业财务事项的“越位”以及在新形势下对企业财务制度指导和服务的“缺位”问题。 第六十八页，共一百页。 新《通则》要求各级财政部门应当监督执行企业财务规章制度，按照财务关系指导企业建立健全内部财务制度； 制定促进企业改革发展的财政财务政策，建立健全支持企业发展的财政资金管理制度； 建立健全企业年度财务会计报告审计制度，检查企业财务会计报告质量； 实施企业财务评价，监测企业财务运行状况； 研究、拟订企业国有资本收益分配和国有资本经营预算的制度； 参与审核属于本级人民政府及其有关部门、机构出资的企业重要改革、改制方案； 根据企业财务管理的需要提供必要的帮助与服务。 第六十九页，共一百页。 2、投资者的财务管理职责 企业的出资者可分为个人出资者、法人出资者和国家出资者，三者所享有的资本所有权是完全相同的。一方面，出资者可以通过资本所有权来控制和影响企业的经营决策；另一方面，出资者面临众多的企业和各种各样的金融商品，可以经常不断地进行投资选择，变换其资本的运用方向和运用形式，以获取最大的资本收益。但由于持股比例的不同和其他因素的影响，在具体行使资本所有权时存在一定的差别。 第七十页，共一百页。 （2）多个不同的特定财务治理客体 相对于多层次的财务治理主体来说，每一财务治理主体都面对一个或一群特定的治理客体，即各治理主体在其财务监督权、财务分配权和财务决策权范围内被掌管、被制约的对象，这些对象可能是子公司的经营者及其财务行为，也可能是公司某一职能部门的财务收支活动，或是同一层面各主体制约的其他职能部门的财务行为。 第三十页，共一百页。 （3）不同的治理手段和治理方式共存于一个财务治理结构中 不同层次的财务治理主体与客体，需要针对不同的情况采用不同的治理手段和治理方式，如在所有者与经营者之间需要采用契约或合同的方式，规定各自的财务权利和义务；采用解聘或辞职的手段，弥补契约的不合理或一方不履约；在不同经营者之间需要采用确定薪酬方式，固定双方的委托代理关系；采取扣减薪酬或增加奖励等手段，激励代理方努力。这些不同的治理手段和治理方式共存于一个财务治理结构中。 第三十一页，共一百页。 （4）相互制衡是财务治理中的基本状态 与传统的企业财务管理体制不同，财务治理中的主体与客体、不同的委托方与代理方、所有者与经营管理者之间，按照市场规则形成相互约束、互为条件的制衡关系。在这种制衡关系中，高层与中、下层经营管理者之间，终极所有者与法人财产所有者之间，彼此的关系既表现为权力统制与服从的关系，又表现为依靠契约相互界定各自的权利与义务，任何一方超越自己的权利与义务作为或不作为，都有可能使这种制衡关系遭受破坏。 第三十二页，共