第4章经济业务核算.pptVIP

4、“应收票据”账户。该账户属于资产类账户，用来核算企业销售商品而收到购买单位开出并承兑商业承兑汇票或银行承兑汇票的增减变动及其结余情况。企业收到购买单位开出并承兑的商业汇票，应记入“应收票据”账户的借方，票据到期收回款项表明企业应收票据款的减少，应记入“应收票据”账户的贷方，期末该账户如有余额应在借方，表示尚未到期的票据应收款项的结余额。其结构如下： 借 应收票据 贷 本期收到的商业汇票的增加 到期或贴现票据款项的减少 尚未收回的票据款项 第九十五页，共一百三十七页。 5、应交增值税明细账：增值税的销项税额计算出来之后，应在“应交税费——应交增值税”账户的贷方反映，以便用以抵扣其借方的增值税进项税额，确定增值税的应交额。为了核算增值税的进、销项税额以及增值税的已交和未交情况，需要在应交增值税明细账中设置“进项税额”、 “已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏对其进行明细核算。应交税费——应交增值税明细账的账页格式如下： 应交税费—应交增值税明细账 年 凭证 号数 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余额 月 日 进项 税额 已交 税金 …… 合计 销项 税额 进项税 额转出 …… 合计 第九十六页，共一百三十七页。 借：生产成本 2600 贷：材料成本差异 2600 如果是节约差异，用红字做相同的会计分录。 第六十三页，共一百三十七页。 第四节 生产过程业务的核算 一、生产过程业务概述 制造业企业在生产经营过程中发生的，以货币表现的耗费叫费用。费用按其用途可分为计入产品成本的费用和不计入产品成本的费用。 计入产品成本的费用，也称产品制造成本(或生产成本)。按其与产品的关系，又可分为直接费用和间接费用。这些费用形成成品成本。 不计入产品成本的费用，也称期间费用。包括管理费用、财务费用和销售费用。这些费用直接计入当期损益。 成本和费用的联系与区别 第六十四页，共一百三十七页。 二、生产费用的归集与分配 (一)材料费用的归集与分配 直接用于某种产品生产的材料费用，直接计入该产品生产成本明细账的直接材料项目； 由几种产品共同耗用的材料费用，选择适当的标准在各种产品之间分配后，计入有关产品成本明细账的直接材料项目； 为生产产品间接消耗的各种材料费用，先在“制造费用”账户中归集，月末再分配计入有关产品成本。 为反映和监督产品在生产过程中材料费用的发生、归集和分配情况，正确地计算产品生产成本中的材料费用，应设置以下的账户： 第六十五页，共一百三十七页。 1、“生产成本”账户：属于成本类，用来归集和分配生产过程中所发生的各项生产费用，正确计算产品生产成本，借方登记计入产品成本的各项费用，包括直接计入产品成本的直接材料、直接工资和其他直接支出，以及期末分配计入产品成本的制造费用，贷方登记结转完工入库产成品的生产成本。期末如有余额在借方，表示尚未完工产品的成本即生产资金的占用额。其结构如下： 借 生产成本 贷 直接材料、直接工资、 其他直接支出、制造费用 结转完工入库产品成本 在产品成本 第六十六页，共一百三十七页。 2、“制造费用”账户：属于成本类，用来归集和分配企业生产车间范围内为组织和管理生产活动而发生的各项间接费用，借方登记实际发生的各项制造费用，贷方登记期未分配转入“生产成本”账户的数额，期末结转后一般没有余额。其结构如下： 借 制造费用 贷 归集车间范围内发生 的各项间接费用 期末分配转入“生产成本” 账户的制造费用 第六十七页，共一百三十七页。 例28：利和股份公司本月发出以下材料： 发料凭证汇总表 用 途 甲材料 乙材料 材料耗 用合计 数量 金额 数量 金额 制造产品领用： A产品耗用 8000 200000 6000 120000 320000